在美国，从事设计或开发新产品或对现有产品进行重大改进等技术研究活动的公司，只要满足特定条件，就可以向美国国内税收署申请研究税收优惠退税。

一、  什么是合格的研究活动？

根据《美国国内税收法》（IRC），有四项测试用于帮助公司确定研究活动是否符合优惠条件，并且同时必须有充分的文件证明。

1. 第 174 条测试
   
   合格的研究是指支出费用可作为第 174 款支出处理的研究。研究与开发费用必须与纳税人的贸易或业务相关，并具有实验或实验室的意义。
   
   支出必须用于消除产品或业务组件部分的开发或改进过程中的不确定性。
   
   
2. 业务组件测试
   
   要通过这一测试，该组织必须打算应用所发现的信息为纳税人开发新的或改进的业务组件。业务组件是指纳税人在贸易或商业活动中出售、租赁、许可或使用的组件。
   
   
3. 实验过程测试
   
   合格的研究必须是基本上所有要素都构成与新的或改进的功能、可靠性或质量有关的实验过程的研究。
   
   组织开展的研究活动必须以工程学、物理学、化学、生物学、计算机科学或类似科学的原理为指导，侧重于活动的技术性质，并通过建模、模拟和其他方法评估替代方案，以消除不确定性。
   
   
4. 技术性测试
   
   这项测试必须依靠硬科学（如工程学或计算机科学）来完成。对于这项测试，不要求研发项目取得成功，也不要求纳税人获得该领域熟练专业人员常识以外的信息。

二、  如何记录研究活动？

申请研发优惠的纳税人必须保存记录，以证明支出符合优惠条件。如果未能以足够可用的形式保存记录，则不可作为优惠的依据。记录规则至少包括

1. 应同时记录各项活动，包括项目、四部分测试和其他规则的说明，以及开展的研究活动。
   
   
2. 应谨慎估算，只有在明确纳税人正在进行合格的研究活动时才可使用。
   
   
3. 应整理文件，包括文档、合同以及纳税人和员工的证词。
   
   
4. 信息应按项目和雇员以及用于合格和不合格活动的时间进行整理。

三、  如何计算研发税收优惠

纳税人可以使用常规研究优惠 (RRC) 或可替代简化优惠 (ASC) 计算研发优惠。

RRC 方法是将当年的支出与前四年的固定基数公式平均值进行比较，从而获得 20% 的优惠。

ASC 法是指优惠额等于纳税年度合格研究费用 (QRE) 的 14%，超过抵免年度之前 3 个纳税年度平均合格研究费用的 50%。如果纳税人在前三年中的任何一年都没有合格研究费用，则优惠额按当前纳税年度合格研究费用的 6% 计算。

纳税人应同时考虑 RRC 和 ASC，选择哪种方法产生的优惠额更高。一旦选择，ASC 适用于当前纳税年度及以后所有年度。当前纳税年度的 ASC 选择不得撤销。

四、  如何使用研究活动优惠

1. 合格小型企业（仅用于抵消反倾销税）
   
   符合条件的小型企业（ESB）包括合伙企业、独资企业和股票未公开交易的公司。就 ESB 而言，在申请税收抵免的纳税年度之前的三个纳税年度期间，年平均总收入不得超过 5000 万美元。此外，如果纳税年度的总月数少于 12 个月，则将小企业的总收入乘以短期总收入再乘以 12，然后将结果除以纳税年度的总月数。
   
   
2. 合格小企业（薪资税优惠选择）
   
   合格小企业（QSB）是指在一个纳税年度内总收入少于 500 万美元的公司（包括 S 型股份有限公司）或合伙企业，并且在该纳税年度结束前 5 年的任何纳税年度内没有总收入。
   
   QSB 可以选择工资税优惠，但只能在 5 个纳税年度内进行。在 2022 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度，研究活动税收优惠额将不断增加，最高可达 50 万美元，可用于抵消雇主的社会保障责任和医疗税部分。
   
   因此，从 2023 年第一季度开始，薪资税优惠首先用于减少雇主的社会保障税份额，每季度最高可达 250,000 美元，剩余的优惠则用于减少雇主在该季度的医疗保险税份额。在减少雇主应承担的社会保障税和雇主应承担的医疗保险税后，任何剩余的优惠额都将结转到下一季度。8974 表格可用于确定本季度可使用的工资税优惠额。

五、  如何应用研发税收优惠

自 2022 年 1 月 10 日起，纳税人必须在向美国国税局提交退税申请时提供以下信息，才有资格根据《美国税法》第 41 条（研究优惠）申请增加研究优惠的退税：

1. 确定与当年第 41 条研究优惠申请相关的所有业务组件部分。
2. 针对每个业务组件部分，确定所开展的所有研究活动
3. 列出开展每项研究活动的人员姓名
4. 每个人员试图发现的信息
5. 提供申请年度的合格员工工资支出总额、合格供应支出总额和合格合同研究支出总额。可使用 6765 表格 “增加研究活动的优惠 ”进行填写。

上述第 1 至第 5 项被称为 “五项信息”。 国税局提供了一个宽限期，直到 2025 年 1 月 10 日，在此期间，纳税人将有 45 天的时间完善其研究优惠申请，以便在国税局对其申请做出最终决定之前获得退税。

请注意，自 2024 年 6 月 18 日起，美国国税局将不再要求纳税人在涉及研究优惠的退税申请中提供以下两项信息：进行每项研究活动的个人姓名和试图找到信息的每个人的姓名。但是，如果涉及研究优惠的退税申请被选中进行审查，则可能会要求提供这些信息。

请记住，识别和证实有资格获得研究优惠的纳税年度合格研究费用 (QRE)  是一个复杂的领域。请与我们的专业顾问联系并讨论详情。

参考资料:
https://www.irs.gov/businesses/corporations/research-credit-claims-section-41-on-amended-returns-frequently-asked-questions
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/qualified-small-business-payroll-tax-credit-for-increasing-research-activities