米国個人所得税の控除と優遇について（四）
米国の個人所得税の制度におけるいくつかの控除に関する前の記事を踏まえ、控除(Deductions)と還付不可の控除(Nonrefundable Credits)の違いを明確にした上で、本稿ではより適用される還付可能な控除について引き続き解説します。還付可能な税額控除は、税額をゼロに減らすだけでなく、超過分を現金で納税者に還付することができます。この特性により、低所得層及び中間所得層の世帯にとって税負担を調整する重要なツールとなっています。
この記事では、児童税額控除、勤労所得税額控除、及び小規模事業主向けの年金計画税額控除について、簡単に説明します。対象要件、計算ルール、及び還付手続きを明確にすることで、納税者が優遇税制を最大限に活用し、合法的な税負担の最適化とキャッシュフローの改善という二重の目標を達成することができます。
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児童税額控除
納税者は、17歳未満の適格な子1人あたり$2,000（米ドル、以下同じ）の税額控除を申請できます。適格な子は有効な社会保障番号を保有する必要があります。社会保障番号を保有しない子は、「その他の扶養家族」として申請し、税額控除の一部を受けることができます。
米国内国歳入法第152条の要件を満たす納税者の扶養家族は、17歳に達した（又は17歳未満で有効な社会保障番号を持たない）場合、$500の還付不可の控除を適用します。この控除は、2018年から2025年までの課税年度に適用されます。
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勤労所得税額控除(EITC)
勤労所得には、給与、賃金、賞与、その他の従業員の報酬、及び自営業所得が含まれますが、年金及び年金給付が含まれません。
個人は、「非対象所得」が$11,600（2025年は$11,950）を超える場合、この控除を適用しません。非対象所得には、課税所得や、非課税の利息、配当金、賃貸収入、ロイヤルティ所得、資本利得の純額、及び自営業所得を除く受動的純所得が含まれます。
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小規模事業主向けの年金計画税額控除
2019年12月31日以降に始まる課税年度に、要件に該当する事業主は、最初の年度及びその直後の2課税年度において税額控除を申請できます。控除額は、対象となる設立費用の50％（従業員数が50人未満の企業の場合、100％）に相当し、かつ、「$500」、又は「事業主の計画に加入する資格のある高所得従業員でない者の人数に$250を乗じた額、もしくは$5,000のいずれか低い方」のいずれか大きい方を上限とします。
参考資料：
https://www.irs.gov/pub/irspdf/f1040s1.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p529.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p590a.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-drop/n-23-75.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/i3903.pdf
https://www.irs.gov/pub/irs-pdf/p550.pdf
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