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2021年米国児童税額控除の政策調整

2021年米国児童税額控除の政策調整

児童税額控除とは、税額控除政策の1つです。この政策は、1997年の発足以来、何度か拡大されてきました。この政策の主な目的は、中低所得の世帯が子育て費用をより負担できるようにすることです。

現在の税収政策に基づき、16歳以下の適格子供について、児童税額控除の上限額は子供1人あたり2,000ドルです。この税額控除は、部分的に還付可能（partially refundable）な税額控除です。連邦所得税控除後に余りがある場合、納税者に還付できる金額は1,400ドルだけです。

2021年から、児童税額控除は2つの大きな改革があります。1つ目は、以前は部分的に還付可能（partially refundable）でしたが、現在は全額還付可能になることです。2つ目は、還付可能な上限額が引き上げられたことです。子供が2021課税年度に6～17歳である場合、適格子供1人あたりの上限額は3,000ドルまでです。子供が2021課税年度に6歳未満である場合、適格子供1人あたりの上限額は3,600ドルまでです。新しい税法政策によると、2021課税年度に満17歳以上の子供も児童税額控除の対象となります。

また、児童税額控除は修正調整後総所得（Modified Adjusted Gross Income, MAGI）の増加に伴って徐々に減少します。具体的には下表をご参照ください。

2021年児童税額控除（０～5歳の児童向け）	申告ステータス	修正調整後総所得（（MAGI）	児童税額控除（CTC）
	夫婦合算申告	US$0 to US$150,000	$3,600
		US$150,000 to US$170,000	減少（$2,000を下回らない）
		US$170,000 to US$400,000	$2,000
		US$400,000超え	$0まで減少する
	独身	US$0 to US$75,000	$3,600
		US$75,000 to US$95,000	減少（$2,000を下回らない）
		US$95,000 to US$200,000	$2,000
		US$200,000超え	$0まで減少する

2021年児童税額控除（6～17歳の児童向け）	申告ステータス	修正調整後総所得（（MAGI）	児童税額控除（CTC）
	夫婦合算申告	US$0 to US$150,000	$3,000
		US$150,000 to US$170,000	減少（$2,000を下回らない）
		US$170,000 to US$400,000	$2,000
		US$400,000超え	$0まで減少する
	独身	US$0 to US$75,000	$3,000
		US$75,000 to US$95,000	減少（$2,000を下回らない）
		US$95,000 to US$200,000	$2,000
		US$200,000超え	$0まで減少する

児童税額控除の受ける資格―――2021年度（次のすべての要件を満たす）

2021年12月31日まで、児童の年齢が17歳以下である。
児童は2021年に自分の経済的支援の半分以上を自ら提供できない。
児童は、納税者の息子、娘、継子女、適格養子、兄弟、姉妹、継兄弟、継姉妹、ハーフ・ブラザー、同父異母のハーフ・シスターまたはそのいずれかの子孫（例：納税者の孫、姪または甥）である。
児童は、納税者の確定申告書に扶養家族として申告される必要がある。
児童は、2021年に半分以上の期間（最低183泊）で納税者と同居した。学校、休暇、ビジネス、医療、兵役、または少年刑務所での拘留などの特別な理由で納税者又は児童が一時的に欠席した期間は、児童が納税者と同居している期間とみなされる。
児童は米国市民、米国国民、または外国籍居住者である米国市民である。
児童は社会保障番号（SSN）を持っている。

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