临时性税收减免的时代即将结束。拟议的“大而美”法案（The One Big Beautiful  Bill Act, OBBBA）标志着美国税收的历史性转变，它将《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act, TCJA）中的关键条款变为永久性规定。这为美国纳税人的财务规划带来了前所未有的长期确定性。

这一新框架带来了两大核心变革：它锁定了诸如降低的边际税率和提高的标准扣除额等受欢迎的优惠，同时引入了针对小费、加班费和汽车贷款利息的创新性扣除。对于纳税人、家庭和投资者而言，这意味着一个更清晰、更有利的税收环境。接下来让我们深入探讨这些即将重塑美国个人税务策略的细节。

一、  到期税法条款的永久化与调整

1. 第70101条. 关于已降低税率的延期与增强规定
   
   “大而美”法案（OBBBA）将《减税与就业法案》（TCJA）制定的修改后联邦所得税税率表及较低税率永久化。以下是不同方案下的税率比较：
   
   

   OBBBA	TCJA	Pre-TJCA
   10%	10%	10%
   12%	12%	15%
   22%	22%	25%
   24%	24%	28%
   32%	32%	33%
   35%	35%	35%
   37%	37%	39.6%

   
   
2. 第70102条. 关于已提高标准扣除额的延期与增强规定
   
   “大而美”法案（OBBBA）将《减税与就业法案》（TCJA）制定的提高后标准扣除额永久化。 以下是不同方案下的标准扣除额比较：
   
   

   申报状态	Pre-TCJA 2017	TJCA 2025	OBBBA 2025	OBBBA 2026
   单身	$6,350	$15,000	$15,750	按通货膨胀指数调整
   已婚联合申报	$12,700	$30,000	$31,500	按通货膨胀指数调整
   已婚分开申报	$6,350	$15,000	$15,750	按通货膨胀指数调整
   户主	$9,350	$22,500	$23,625	按通货膨胀指数调整
   符合条件的丧偶者	$12,700	$30,000	$31,500	按通货膨胀指数调整

   
   
3. 第70103条.关于纳税人免税额扣除（临时老年人扣除除外）终止规定
   
   “大而美”法案（OBBBA）将纳税人免税额扣除永久性降至零，并临时为每位符合条件的老年人增加$6,000的扣除额。
   
   因此，如果一对已婚夫妇且双方均年满65岁，则每人可获$6,000，总计$12,000。他们在2025年仍可获得$31,500的标准扣除额。因此，他们在联合报税表上总计可获得$43,500的扣除额。
   
   （1）适用于标准扣除和分项扣除。
   （2）纳税人必须拥有社会安全号码。
   （3）适用于2025至2028纳税年度，且不根据通货膨胀进行指数化调整。
   （4）逐步取消起征点：单身/已婚分开申报者为$75,000；已婚联合申报者为$150,000
   （5）老年人扣除在调整后总收入之后进行。
   
   
4. 第70104条. 关于已提高儿童税收抵免额的延期与增强规定
   
   “大而美”法案（OBBBA）自2025纳税年度起，将每个孩子的不可退还的儿童税收抵免额永久提高至$2,200，并将根据通货膨胀调整的$1,400的可退还儿童税收抵免额永久化（2025年为$1,700）。以下是不同方案下的抵免额比较：
   
   

   OBBBA 2026	TCJA	Pre-TJCA
   $2,200*	$2,000	$1,000

   
   （1）纳税人和符合条件的孩子必须拥有社会安全号码。
   （2）针对其他被抚养人的$500不可退还税收抵免被永久化。
   （3）逐步取消起征点：单身/已婚分开申报者为$200,000；已婚联合申报者为$400,000
   
   
5. 第70105条. 关于合格营业收入扣除的延期与增强规定
   
   “大而美”法案（OBBBA）永久延长20%的合格营业收入扣除（即第199A条扣除）以及对特定农业和园艺合作社及其惠顾人的特殊扣除。
   
   （1）对于拥有至少$1,000的主动/实质性参与合格营业收入的纳税人，设立$400的新最低扣除额。
   （2）逐步实施起征点：单身/已婚分开申报者为$75,000；已婚联合申报者为$150,000
   （3）于2025年12月31日之后生效。
   （4）该扣除在调整后总收入之后进行。
   
   
6. 第70106条. 关于已提高遗产与赠与税免税额的延期与增强规定
   
   “大而美”法案（OBBBA）将对于在2026年及之后进行的赠与以及去世的被继承人的免税额永久提高至$1500万（已婚夫妇为$3000万）。以下是不同方案下的免税额比较：
   
   

   OBBBA 2026	TCJA 2025	Pre-TJCA 2017
   $15,000,000	$13,990,000	$5,490,000

   
   （1）免税额根据通货膨胀进行指数化调整。
   （2）于2025年12月31日之后生效。
   
   
7. 第70107条. 关于已提高替代性最低税 (AMT) 免税额度的延期及修改逐步取消阈值规定
   
   “大而美”法案（OBBBA）将提高后的纳税人AMT免税额永久化，并将2026年的免税额逐步取消阈值设定在2018年的水平。因此，缴纳 AMT 的人将减少。
   
   

   申报状态	OBBBA 2026免税额	TJCA  2025免税额	Pre-TCJA 2017免税额
   已婚联合申报 / 符合条件的丧偶者	通货膨胀调整后	$137,000	$84,500
   单身/户主	通货膨胀调整后	$88,100	$54,300
   已婚分开申报	通货膨胀调整后	$68,500	$42,250
   遗产/信托	通货膨胀调整后	$30,700	$24,100
   申报状态	OBBBA 2026免税额将削弱的收入门槛	TJCA 2025免税额将削弱的收入门槛	Pre-TCJA 2017免税额将削弱的收入门槛
   已婚联合申报 / 符合条件的丧偶者	通货膨胀调整后	$1,252,700	$160,900
   单身/户主	通货膨胀调整后	$626,350	$120,700
   已婚分开申报	通货膨胀调整后	$626,350	$80,450
   遗产/信托	通货膨胀调整后	$102,500	$80,450

   
   （1）免税额根据通货膨胀进行指数化调整。
   （2）于2025年12月31日之后生效。
   
   
8. 第70108条. 关于合格住宅利息扣除限制的延期与修改规定
   
   “大而美”法案（OBBBA）永久降低合格住宅利息（抵押贷款利息）的扣除，仅适用于前$750,000 购房债务的利息（已婚分开申报者为$375,000），并永久将房屋净值贷款的利息排除在合格住宅利息之外。
   
   请注意，合格住宅利息的一部分可能包括抵押贷款保险保费。
   
   

   债务类型	OBBBA 2026	TJCA  2025	Pre-TCJA 2017
   购房债务	$750,000	$750,000	$1,000,000
   购房债务 (已婚分开申报)	$375,000	$375,000	$500,000
   房屋净值贷款	$0	$0	$100,000
   房屋净值贷款  (已婚分开申报)	$0	$0	$50,000

   
   （1）增加条款，允许将就购房债务支付或产生的某些抵押贷款保险保费作为扣除项，（该条款于2021年后已到期）。
   （2）于2025年12月31日之后生效。
   
   
9. 第70109条. 关于灾害损失扣除限制的延期与修改规定
   
   “大而美”法案（OBBBA）永久限制因联邦宣布的灾害和某些州宣布的灾害造成的个人灾害损失的分项扣除。
   
   如果存在任何个人灾害收益（例如来自保险的收益），纳税人可以用损失抵销收益，最高可达收益金额。
   
   （1）任何由州长和财政部指定的自然灾害、火灾、水灾或爆炸。
   （2）"州"包括哥伦比亚特区、波多黎各、美属维尔京群岛、关岛、美属萨摩亚和北马里亚纳群岛。
   
   
10. 第70110条. 关于终止杂项分项扣除（教育工作者费用除外）规定
    
    “大而美”法案（OBBBA）永久终止2%杂项分项扣除。
    
    （1）将符合条件教育工作者的未报销雇员费用增加为分项扣除。
    （2）符合条件的教育工作者是指在一个学年内至少工作900小时的校际体育管理员或学校教练。
    （3）未报销雇员费用是指符合条件的教育工作者在教学活动（无论是否在教室内）中使用的书籍、用品、计算机设备和辅助材料。
    
    
11. 第70111条. 关于分项扣除税收优惠的限制规定
    
    “大而美”法案（OBBBA）永久废除了Pease限制（即基于收入逐步取消分项扣除的旧规则），并用一项新的对分项扣除税收优惠的总体限制取而代之，适用于纳税人、遗产和信托。
    
    在《减税与就业法案》之前，我们有Pease限制，即我们必须将分项扣除减少3%，最高损失为80%。即使《减税与就业法案》取消了它，“大而美”法案（OBBBA）以新的限制形式将其恢复。
    
    （1）分项扣除额将减少（分项扣除额与调整后应税收入超过37%税率级距起征点的金额中较小者）的2/37。
    （2）于2025年12月31日之后生效。
    
    
12. 第70112条. 关于合格交通附加福利的延期与修改规定
    
    “大而美”法案（OBBBA）永久取消了合格自行车通勤报销的免税待遇。因此，如果雇主为您支付自行车通勤费用，这对您来说是应税福利。
    
    
13. 第70113条. 关于搬家费用扣除和排除的限制的延期与修改规定
    
    “大而美”法案（OBBBA）永久废除了合格搬家费用报销的免税待遇和搬家费用扣除。
    
    现役武装部队成员和情报机构成员除外，他们"根据军事命令并因永久性驻地变更"而搬家。
    
    
14. 第70115条. 关于已提高ABLE账户供款限额的延期与增强规定
    
    “大而美”法案（OBBBA）永久允许向ABLE账户进行额外供款。
    
    ABLE账户的核心目的是帮助残障人士及其家庭储蓄与生活、教育、住房、交通等相关的长期费用，而不影响他们获得联邦公共福利的资格。这是一种退休账户。
    
    如果残障人士有劳动收入，他们可以供款最高至该金额或单人家庭贫困线中的较低者。
    
    
15. 第70116条. 关于ABLE账户供款享受储蓄者抵免的延期与增强规定
    
    “大而美”法案（OBBBA）永久允许向其ABLE账户进行合格供款的指定受益人获得储蓄者抵免资格。
    
    如果您是正在工作的残障人士，您可以进行这些供款并有资格获得储蓄者抵免。退休储蓄抵免表格将包括IRA供款和ABLE账户供款。
    
    （1）符合条件的储蓄者抵免供款仅限于账户受益人进行的ABLE账户供款。
    （2）于2025年12月31日之后生效。
    （3）最高抵免额从$2,000增加至$2,100，抵免额提高于2026年12月31日之后生效。
    
    
16. 第70117条. 关于从合格学费计划向ABLE账户滚存的延期规定
    
    “大而美”法案（OBBBA）永久允许将第529条合格学费计划中的资金免税滚存至合格ABLE计划。
    
    此规则旨在促进将教育储蓄转为用于残障相关开支的资金，可以直接滚存以支持有残障的家庭成员。
    
    滚存金额加上对ABLE账户的任何其他供款，不得超过年度供款限额（2025年为$18,000）。
    
    
17. 第70119条. 关于因死亡或残疾而免除的学生贷款不计入总收入的规定的延期与修改规定
    
    “大而美”法案（OBBBA）将因学生死亡或完全残疾而免除学生债务所产生的任何收入不计入纳税人收入的规定永久化。
    
    （1）增加条款要求纳税人必须拥有社会安全号码。
    （2）于2025年12月31日之后生效。
    
    
18. 第70120条. 关于某些州和地方税等纳税人扣除的限制规定
    
    “大而美”法案（OBBBA）在2025年将州和地方税抵扣上限从$10,000提高至$40,000（适用于单身和联合申报者），之后每年增加1%。
    
    （1）对于调整后总收入在$500,000至$600,000之间的申报者，该上限逐步降低至$10,000。
    （2）适用于2025至2029纳税年度，并在2030年恢复至$10,000。
    

二、  关于美国个人纳税人的新税法

1. 第70201条. 小费免税
   
   纳税人被允许扣除在年度内收到并在信息报表上报告的合格小费。
   
   （1）合格小费的税收扣除额最高为$25,000。
   （2）合格小费是指在2024年12月31日或之前定期收到的现金小费。现金小费包括以现金或刷卡方式从客户处收到的小费，以及雇员通过任何小费分配安排收到的小费。
   （3）适用的纳税人包括接收W-2的雇员，以及接收1099-K、1099-NEC或Form 4137的独立承包商或自雇人士。
   （4）纳税人不得在IRC第199A条规定的特定贸易或业务中工作。
   （5）允许分项扣除者和非分项扣除者进行扣除。
   （6）从调整后AGI达到$150,000开始逐步取消。
   （7）新的报告要求包括单独报告现金小费并指明收到现金小费的职业。
   （8）适用于2025至2028纳税年度。
   （9）该扣除在计算调整后总收入（AGI）之后进行。
   
   
2. 第70202条. 加班费免税
   
   纳税人允许扣除收到并包含在某些税务报表上的合格加班报酬。
   
   （1）合格加班费的税收扣除额最高为$12,500。
   （2）允许分项扣除者和非分项扣除者进行扣除。
   （3）从调整后AGI达到$150,000开始逐步取消。
   （4）适用于2025至2028纳税年度。
   （5）该扣除在计算调整后总收入之后进行。
   
   
3. 第70203条. 汽车贷款利息免税
   
   纳税人允许扣除在给定纳税年度内发生的合格乘用车贷款利息。汽车贷款利息是指由纳税人支付或产生的，为购买用于纳税人使用的适用乘用车而发生的债务利息，租赁汽车不符合资格。
   
   适用乘用车是指任何满足以下条件的车辆：必须由纳税人首次使用；其最终组装在美国完成；主要设计用于在公共街道、道路和高速公路上行驶；至少有两个车轮；是汽车、小型货车、货车、运动型多用途车、皮卡或摩托车；根据《清洁空气法》第二篇被视为机动车；总车辆重量评级低于14,000磅。
   
   （1）税收扣除额最高为$10,000。
   （2）要求提供所购汽车的车辆识别号码。
   （3）允许分项扣除者和非分项扣除者进行扣除。
   （4）从调整后AGI达到$100,000开始逐步取消。
   （5）适用于2025至2028纳税年度。
   （6）该扣除在计算调整后总收入之后进行。
   
   
4. 第70203条. Trump账户及供款试点计划
   
   Trump账户是一种新的长期储蓄账户，类似于个人退休账户，旨在鼓励年轻人储蓄。
   
   （1）合格纳税人指账户受益人在纳税年度结束时未满18岁，且受益人必须在纳税年度结束前拥有社会安全号码。
   （2）根据IRC第408(a)条被视为传统IRA。
   （3）纳税人、家庭、朋友和雇主可在2026年向Trump账户年度供款总额最高$5,000，从2028年开始根据通货膨胀进行调整。该供款限额适用于受益人年满18岁之前。
   （4）在受益人年满18岁之前，供款不可抵扣税款，此后将适用传统IRA的供款规则。
   （5）账户受益人在年满18岁之前不得提取资金，除非是为了将一個Trump账户滚存至另一個Trump账户、处理账户超额供款或滚存至ABLE账户。当受益人年满18岁时，将适用现行的IRA分配规则。
   （6）账户资金可投资于共同基金或交易所交易基金，在账户受益人年满18岁之前，该基金的年费和开支不得超过基金余额的0.1%。
   
   有三项与Trump账户相关的豁免供款：
   
   （1）从一个金融机构到另一個金融机构的合格滚存供款。
   （2）新的合格一般供款：所有州政府和印第安部落政府以及非营利组织都有资格向账户受益人供款。
   （3）雇主可以向作为Trump账户受益人的雇员，或其子女拥有Trump账户的雇员的该受抚养人供款。雇主供款限额为$2,500。该金额对雇员不征税，但计入$5,000的年度总限额。
   
   供款试点计划是指财政部为在2025年至2028年间出生的儿童向其Trump账户一次性存入$1,000。
   
   （1）纳税人就合格子女进行选择。
   （2）合格子女必须是在出生时即为美国公民并拥有社会安全号码。
   （3）试点计划供款不计入$5,000的供款限额。

参考信息：
https://www.congress.gov/bill/119th-congress/house-bill/1/text
https://www.congress.gov/crs-product/R48613