十四届全国人大常委会第十三次会议于2024年12月25日表决通过了《增值税法》，自2026年1月1日起生效。增值税是我国第一大税种，主要对在中国境内销售的货物、服务、无形资产、不动产以及进口货物进行征税。随着增值税法制定出台我国现行18个税种中已有14个税种制定了法律，具体为：增值税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、环境保护税、土地增值税、房产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、耕地占用税，涵盖了绝大部分的税收收入，对于落实税收法定原则取得重大进展。

对于后续将要出台的《实施条例》，以下内容值得重点关注：

增值税税目注释及分类

《增值税法》将税目大类分为销售货物、服务、无形资产以及不动产四大类。由于增值税存在三档税率及优惠政策等，《实施条例》将对各类税目的具体内容做出规定并作清晰分类，以方便各类交易对应适用不同的税率及税收政策。

服务、无形资产在境内消费的定义

《增值税法》规定，在境内发生应税交易，是指“（除本条第二项、第三项规定外）销售服务、无形资产的，服务、无形资产在境内消费，或者销售方为境内单位和个人”。此处引入了国际上通用的消费地原则，对于销售方为境外单位和个人的交易，需要关注《实施条例》对“在境内消费”的判定标准，以便于进一步判断境内主体是否负有代扣代缴增值税义务。

适用零税率政策的跨境服务及无形资产的范围

《增值税法》规定“境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零”。适用零税率的服务及无形资产范围可能在实施条例中予以明确，需要关注其与现行规定的范围是否一致，以及是否会进一步明确目前“完全在境外消费”的判断标准。

如何判断混合销售事项中的“主要业务”

《增值税法》规定“纳税人发生一项应税交易涉及两个以上税率、征收率的，按照应税交易的主要业务适用税率、征收率”。由于一项应税交易可能仅对应一个价格，在有税率差或者政策差异的情况下，需要判断该交易的主要业务是什么，《实施条例》可能会对如何判断“主要业务”进行明确。

进项税额相关问题的明确

《增值税法》中，购进贷款服务对应利息的进项税额并不在不得抵扣的进项税额范围内，因此，需要重点关注《实施条例》是否会把贷款服务利息对应的进项税额列为不得抵扣的进项税额；

《增值税法》中，不得抵扣进项的内容中未包含“其中涉及的固定资产、无形资产和不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产和不动产”（现行规定），《实施条例》可能对于上述内容进行进一步明确；

《增值税法》规定“购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额”不得抵扣，扩大了现行规定中可以进项抵扣的范围。对于实务操作中如何判断“购进并直接用于消费”，可能需要在《实施条例》中进一步明确。

留抵退税政策的具体办法

《增值税法》明确了“当期进项税额大于当期销项税额的部分，纳税人可以按照国务院的规定选择结转下期继续抵扣或者申请退还”。因此，《实施条例》或后续文件将对留抵税额退还的机制和流程予以进一步明确。

增值税专项优惠政策的具体内容

现行增值税政策中包含免税、简易征收、差额计算销售额、加计抵减等各项优惠政策，除了部分对于基础民生和基础科研的免税在《增值税法》中进行了明确外，其他优惠政策的整合、延续及终止等内容，都将体现在增值税专项优惠政策中，值得高度关注。

增值税法的通过标志着中国税制改革的重要一步，意味着增值税将从行政法规上升为法律。这一变化主要具有以下几个方面的意义：

1. 法律依据的完善：增值税法通过后，增值税将拥有更高的法律效力，使其不再仅仅依靠行政法规来执行，从而增强了税收法律的权威性和稳定性。
2. 税收环境的规范化：增值税法的实施将使得税收环境更加规范和透明，有助于减少税收征收过程中的随意性，提高税收的公平性和效率。
3. 对企业的影响：对于企业来说，增值税法的法律化将有助于企业进行长远规划和投资决策，减少因政策变动带来的不确定性，从而有利于企业的健康成长。
4. 对未来税收制度改革的支撑：增值税法的通过为未来税收制度的改革提供了重要的法律基础，使得税制改革更加稳妥和有序。

总的来说，增值税法的通过不仅巩固了近年来的增值税改革成果，还有利于增强税制确定性，稳定社会预期，推动经济的健康发展。