英国の付加価値税の概要
付加価値税は、Value added Tax、略称VATであり、1973年にえ英国に導入され、英国の最も重要な税金の一つです。VATは、サプライチェーンの各段階でにおいて販売時点で商品・サービスに課される消費税です。VATは、VAT登録完了の企業によって徴収され、各段階でその徴収された税額が歳入関税庁（HMRC）に支払われます。但し、最終的には最終消費者が税額を負担します。
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VAT率
商品・サービスの種類は多くて複雑であるため、以下の内容には全ての商品・サービスが含まれていません。
1.1 標準税率20％
ほとんどの商品・サービスには標準税率が適用されます。
1.2 軽減税率5％
福祉：高齢者ための移動補助具、禁煙グッズのニコチネルパッチやガム
電力：家庭用又は慈善団体の非業務用の電気、ガス、灯油
安全設備：子供用のチャイルドシート、ブースターシート、ブースタークッション
1.3 ゼロ税率0％
福祉：障碍者ための建設サービス、障碍者ための設備、視覚が弱い又は全く無い視覚障害者ための設備
輸送：飛行機の修理やメンテナンス
出版物：本、子供用絵画や絵本、雑誌、印刷又は複写された音楽
1.4 免除
金融サービス、投資、保険、ヘルスケア、公的郵便サービス、切手
1.5 VAT課税対象外
公的機関が運営する橋、トンネル、道路の通行料
詳細はhttps://www.gov.uk/guidance/rates-of-vat-on-different-goods-and-servicesをご参照ください。
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VATの登録時期
(1) 英国国内で課税対象となる事業を行う個人又は企業はVATの任意登録を行えます。
(2) 企業の過去12ヶ月の課税売上高は85,000ポンド（現行のVATしきい値）を超える場合、その月末から30日以内にVAT登録を完了する必要があります。
(3) 将来30日以内に推定売上高が85,000ポンドを超える企業は、その30日以内にVAT登録を完了する必要があります。例えば、5月1日に会社は9万ポンドの契約を締結し、支払期限が5月末の場合、VAT登録を5月30日までに完了する必要があります。登録の発効日は5月1日です。
(4) 会社は、VAT登録完了の会社を買収する際に、次の場合にVAT登録をする必要があります。
‐売却側がVAT登録を完了した場合
‐買収双方の課税売上高がしきい値を超える場合
(5) 英国に商品・サービスを提供する英国の非居住者である会社及び個人は、課税売上高を問わず、英国でVAT登録をしなければなりません。その海外会社は、英国に拠点を持たない企業（NETP）と見なされ、税務代理人（VAT負債に対して連帯して責任を負う）又は代理人（連帯責任がない）を指定する必要があります。
課税売上高が一時的にしきい値を超える場合、「例外」を申請することができますが、将来12ヶ月以内に売上高が登録解除のしきい値の83,000ポンドを超えないことを証明する必要があります。HMRCは「例外」を承認する場合、郵便で通知します。そうでない場合、VATは登録されます。
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課税オプション（Option to Tax）
不動産投資家は、住宅用物件でなく事業用物件に対して「課税オプション」を申請することができます。「課税オプション」が承認された後、投資家はテナントに請求した家賃、サービス料金、及び将来の賃貸又は不動産の売却による所得に対してVATを徴収する必要があります。一方、選択した賃貸業の運営に費やされたVATのほとんどは回収できます。
但し、不動産のVATは非常に複雑な問題です。各不動産はそれぞれの条件があります。従って、「課税オプション」を申請する前に原価及び利益を考えるのは重要です。
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VAT登録
英国会社はオンラインでVATアカウントをサインアップし、VAT登録を申請することができます。会計士を第三者の代理人として委任する場合、次の各項に役立ちます。
(1) 最適な申請時期を分析すること。
(2) VAT登録を申請すること。
(3) 会社を代理してHMRCと連絡を取ること。
第三者の代理人は、専門的な資格及び経験を持っている方が多いです。VAT番号が取得される確率は、自己申請よりもはるかに高くなります。
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VAT登録後
登録が成功した後、クライアント様は次のものを取得します。
(1) 全ての請求書に提示する必要がある9桁のVAT番号
(2) 最初のVAT申告書の提出時期と納付に関する情報
(3) 登録の発効日
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VAT申告
一般的に、会社は四半期ごとにVAT申告を行います。VAT申告書をオンライン提供する期限は、VAT期間の終了後から1ヶ月（暦）と7日です。その日付はHMRCへの支払期限でもあります。例えば、2022年第一四半期の申告書には1～3月分が含まれ、VAT申告書及びHMRCへの支払期限は2022年5月7日です。
会社はVAT登録を行った場合、VATの納付・還付が不要であってもHMRCに申告する必要があります。
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税のデジタル化（MTD）
VATのデジタル化において、事業主はHMRCによって認定されたソフトウェアを使ってオンラインでVAT申告書を提出する必要があります。企業が要件に該当することを確保するために、HMRCはVAT申告書がMTDシステムを通じて電子データが記録する必要があると規定しています。
企業は、完全なMTDソフトウェアの代わりにスプレッドシートを使い続けたい場合でも、HMRCによって認定されたMTDシステムを通じてVAT申告書を提出する必要があります。
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追加税と罰金
期限内にVAT申告書を提出せず、且つVAT額を納付しなかった場合、12ヶ月の「追加税」期間が発生します。追加税とは、未払いVAT額に加えて別途請求される費用です。
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12ヶ月以内の
違反
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年間売上高£150,000以内の
追加税
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年間売上高£150,000以上の
追加税
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1回目
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なし
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なし
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2回目
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なし
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2%（£400以下の場合は免除）
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3回目
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2%（£400以下の場合は免除）
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5%（£400以下の場合は免除）
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4回目
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5%（£400以下の場合は免除）
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10%又は£30（いずれの高い方）
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5回目
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10%又は£30（いずれの高い方）
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15%又は£30（いずれの高い方）
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6回目以上
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15%又は£30（いずれの高い方）
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15%又は£30（いずれの高い方）
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違反により発生した追加税を軽減するために、会社は上訴をして合理的な理由を説明する必要があります。
企業は30日以内に対応しなかった場合、HMRCは不正確な申告に対して過小評価もしくは過大請求された税金の100％以下、又は30％の評価費用を請求することができます。
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支払方法
サービスの性質上、事前にサービス費用を全額支払う必要があります。サービスを提供してから、特別な事情がない限り、費用が返金されません。
当事務所は現金/銀行振込・送金/PAYPALでのお支払いを受け取ります。PAYPALで支払う場合には、別途5%の手数料を請求します。送金の際に、クライアント様は備考欄に当事務所の請求書番号を記入し、支払証憑の写しを当事務所に送付してください。当事務所は記録します。
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啓源の見積
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順番
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サービス
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費用（ポンド）
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1
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付加価値税登録
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300
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2
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付加価値税申告（一回）
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150から
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3
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付加価値税登録の取り消し
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300
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情報
