資料庫|
1. |
如屬香港受僱工作，不論僱員在什麼地方提供服務，任何得自該項受僱工作的入息均須繳納薪俸稅，不過，該名僱員如符合要求，可按年申請將入息豁免徵稅或申請稅務寬免。例如，該名僱員於香港以外地方提供一切與其受僱工作有關的服務，或者該名僱員在評稅基期內到訪香港總共不超過六十天，那該名僱員可申請將入息豁免徵稅。 另外，如該名僱員根據其所提供服務地區的法律，就其入息已在該地區繳付稅款，而所徵收的稅項與香港稅務條例下應徵收的薪俸稅在性質上大致相同，那該部分已被徵收外地稅的入息，可根據《稅務條例》第8（1A）（c）條獲豁免徵收香港薪俸稅。但如該名僱員是在與香港訂立全面性避免雙重課稅協議/安排的地區，就所提供服務所得入息而繳付該地區的稅款，那只可根據《稅務條例》第50條以稅收抵免的方式就該收入申請雙重課稅寬免。 |
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2. |
如屬非香港受僱工作，香港稅務局通常會考慮僱員留在香港的日數，並以其出入境時間為基準，將其薪酬包括假期工資分攤，以確定該名僱員在香港由提供服務所得的入息款額。如該名僱員在某年度的評稅基期內到訪香港總共不超過六十天，其在港期間所提供的服務，將不會被計算在內。 |
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1. |
僱用合約在什麼地方洽談、訂立和執行，是在香港還是在香港以外的地方; |
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2. |
僱主居於什麼地方，是在香港還是在香港以外的地方;以及 |
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3. |
僱員的薪酬在什麼地方支付，是在香港還是在香港以外地方。 |
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1. |
該利益不是以"金錢或能被轉換成金錢"的形式存在; |
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2. |
就僱員所享有的福利，僱主支付給非僱員的人，而該款項是用以履行僱主對該人所負的唯一及首要的法律責任，且該項法律責任是沒有任何人作擔保的; |
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3. |
與僱員子女教育方面所支付的款項無關;或 |
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4. |
不屬僱主在度假旅程方面所提供。 |
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扣除項目 |
課稅年度 2019/20及其後 (港元) |
課稅年度 2018/19 (港元) |
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個人進修開支 |
100,000 |
100,000 |
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長者住宿照顧開支（支付給院舍） |
100,000 |
100,000 |
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居所貸款利息 |
100,000 |
100,000 |
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向認可退休計劃支付的強制性供款 |
18,000 |
18,000 |
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根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費（每名受保人計算） |
8,000 |
- |
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合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 |
60,000 |
- |
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認可慈善捐款[（入息 – 可扣除支出 – 折舊免稅額）x 百分率] |
35% |
35% |
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免稅項目 |
金額（港元） |
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基本免稅額 |
132,000 |
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已婚人士免稅額 |
264,000 |
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子女免稅額 |
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第1至第9名子女（每名） |
120,000 |
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在每名子女出生的課稅年度，可獲額外增加的子女免稅額 |
120,000 |
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供養父母及供養祖父母或外祖父母免稅額（每名計算） |
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年滿55歲但未滿60歲 |
25,000 |
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年滿60歲或以上;或有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 |
50,000 |
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供養父母及供養祖父母或外祖父母額外免稅額 |
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年滿55歲但未滿60歲 |
25,000 |
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年滿60歲或以上;或有資格根據政府傷殘津貼計劃申索津貼 |
50,000 |
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供養兄弟姐妹免稅額（每名計算） |
37,500 |
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單親免稅額 |
132,000 |
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傷殘受養人免稅額（每名計算） |
75,000 |
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傷殘人士免稅額 |
75,000 |
薪俸稅稅率
薪俸稅額是按閣下在該課稅年度的應課稅入息實額以累進稅率計算;或以入息淨額以標準稅率計算，兩者取較低的稅款額徵收。
應課稅入息實額 = 入息總額 - 扣除總額 - 免稅額總額
入息淨額 = 入息總額 - 扣除總額
香港薪俸稅累進稅率表（2018/2019課稅年度起適用）
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應課稅入息實額（港元） |
稅率 |
應繳稅款（港元） |
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首50,000 |
2% |
1,000 |
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另50,000 |
6% |
3,000 |
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另50,000 |
10% |
5,000 |
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另50,000 |
14% |
7,000 |
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餘額 |
17% |
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- https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/salaries/salariestax/chargeable/index.htm
- https://www.ird.gov.hk/chs/pdf/dipn10.pdf
- https://www.ird.gov.hk/chs/tax/ind_ctr.htm
- https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/etax/services/tax_computation.htm
- https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm
- https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/index.htm
- https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/salaries/allowances/allowances/index.htm
- https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam61c.pdf
- https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/salaries/salariestax/exemption/employee.htm#exempt
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