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1. |
如属香港受雇工作，不论雇员在什么地方提供服务，任何得自该项受雇工作的入息均须缴纳薪俸税，不过，该名雇员如符合要求，可按年申请将入息豁免征税或申请税务宽免。例如，该名雇员于香港以外地方提供一切与其受雇工作有关的服务，或者该名雇员在评税基期内到访香港总共不超过六十天，那该名雇员可申请将入息豁免征税。 另外，如该名雇员根据其所提供服务地区的法律，就其入息已在该地区缴付税款，而所征收的税项与香港税务条例下应征收的薪俸税在性质上大致相同，那该部分已被征收外地税的入息，可根据《税务条例》第8（1A）（c）条获豁免征收香港薪俸税。但如该名雇员是在与香港订立全面性避免双重课税协议/安排的地区，就所提供服务所得入息而缴付该地区的税款，那只可根据《税务条例》第50条以税收抵免的方式就该收入申请双重课税宽免。 |
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2. |
如属非香港受雇工作，香港税务局通常会考虑雇员留在香港的日数，并以其出入境时间为基准，将其薪酬包括假期工资分摊，以确定该名雇员在香港由提供服务所得的入息款额。如该名雇员在某年度的评税基期内到访香港总共不超过六十天，其在港期间所提供的服务，将不会被计算在内。 |
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1. |
雇用合约在什么地方洽谈、订立和执行，是在香港还是在香港以外的地方; |
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2. |
雇主居于什么地方，是在香港还是在香港以外的地方;以及 |
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3. |
雇员的薪酬在什么地方支付，是在香港还是在香港以外地方。 |
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1. |
该利益不是以"金钱或能被转换成金钱"的形式存在; |
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2. |
就雇员所享有的福利，雇主支付给非雇员的人，而该款项是用以履行雇主对该人所负的唯一及首要的法律责任，且该项法律责任是没有任何人作担保的; |
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3. |
与雇员子女教育方面所支付的款项无关;或 |
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4. |
不属雇主在度假旅程方面所提供。 |
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扣除项目 |
课税年度 2019/20及其后 (港元) |
课税年度 2018/19 (港元) |
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个人进修开支 |
100,000 |
100,000 |
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长者住宿照顾开支（支付给院舍） |
100,000 |
100,000 |
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居所贷款利息 |
100,000 |
100,000 |
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向认可退休计划支付的强制性供款 |
18,000 |
18,000 |
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根据自愿医保计划保单缴付的合资格保费（每名受保人计算） |
8,000 |
- |
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合资格年金保费及可扣税强积金自愿性供款 |
60,000 |
- |
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认可慈善捐款[（入息 – 可扣除支出 – 折旧免税额）x 百分率] |
35% |
35% |
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免税项目 |
金额（港元） |
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基本免税额 |
132,000 |
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已婚人士免税额 |
264,000 |
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子女免税额 |
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第1至第9名子女（每名） |
120,000 |
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在每名子女出生的课税年度，可获额外增加的子女免税额 |
120,000 |
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供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额（每名计算） |
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年满55岁但未满60岁 |
25,000 |
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年满60岁或以上;或有资格根据政府伤残津贴计划申索津贴 |
50,000 |
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供养父母及供养祖父母或外祖父母额外免税额 |
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年满55岁但未满60岁 |
25,000 |
|
年满60岁或以上;或有资格根据政府伤残津贴计划申索津贴 |
50,000 |
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供养兄弟姐妹免税额（每名计算） |
37,500 |
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单亲免税额 |
132,000 |
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伤残受养人免税额（每名计算） |
75,000 |
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伤残人士免税额 |
75,000 |
薪俸税税率
薪俸税额是按阁下在该课税年度的应课税入息实额以累进税率计算;或以入息净额以标准税率计算，两者取较低的税款额征收。
应课税入息实额 = 入息总额 - 扣除总额 - 免税额总额
入息净额 = 入息总额 - 扣除总额
香港薪俸税累进税率表（2018/2019课税年度起适用）
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应课税入息实额（港元） |
税率 |
应缴税款（港元） |
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首50,000 |
2% |
1,000 |
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另50,000 |
6% |
3,000 |
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另50,000 |
10% |
5,000 |
|
另50,000 |
14% |
7,000 |
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余额 |
17% |
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- https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/salaries/salariestax/chargeable/index.htm
- https://www.ird.gov.hk/chs/pdf/dipn10.pdf
- https://www.ird.gov.hk/chs/tax/ind_ctr.htm
- https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/etax/services/tax_computation.htm
- https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/taxfiling/taxrates/salariesrates.htm
- https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/salaries/allowances/deductions/index.htm
- https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/salaries/allowances/allowances/index.htm
- https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam61c.pdf
- https://www.gov.hk/sc/residents/taxes/salaries/salariestax/exemption/employee.htm#exempt
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