英国会社の監査要件は、「2006年会社法（the Companies Act 2006）」及び「2004年会社（監査・調査・コミュニティ企業）法（the Companies (Audit, Investigations and Community Enterprise) Act 2004）」によって制限されています。上述の法律は、会社が監査を実施する際に遵守しなければならない基本原則、基準及び義務を確立しました。

法定監査（Statutory audit）は、強制監査（mandatory audit）とも呼ばれ、会社の財務諸表全体に虚偽内容や重大な誤りがないか否かに対し、独立監査人が監査基準の規定に従い、監査結果に基づいて財務諸表の真実性及び公正性について監査意見を発表することです。

全ての会社は法定監査をする必要があるわけではありません。通常、特定の要件に該当する小規模会社は、監査免除を適用しますが、監査が義務付けられている状況がいくつかあります。例えば、会社は1年間中の任意時点で上場会社になるか、又は子会社でありかつグループが監査基準を満たしているか、又は規制対象の保険会社であることです。

会社は監査免除の対象となっても、株式の10％以上を保有する株主が要請を提出した場合、会計監査をする必要があります。また、会社は大きな変更が発生した場合、又は売却が提案された場合等、任意監査をすることもできます。

監査は会社の業績や状態を真実かつ公正に評価することです。法的要件に該当することに加えて、会社は監査を通じて、信頼性の向上、社内体制の改善、利害関係者の自信の向上などのメリットを得るかもしれません。

監査義務を遵守しなかった場合、会社は違反の程度などに応じて、会社に影響を与える可能性のある罰則に処します。

1. 監査免除
   
   2006年会社法は、規模を問わず全ての英国会社は財務諸表を毎年作成しなければならないと定めています。ただし、監査の要件は会社の規模及び性質によって異なります。要件に該当する一部の会社は監査免除を適用できます。
   
   

   1.1	小規模会社（Individual Company） 次の基準の2つ以上を満たす小規模会社は、監査免除を適用できます。 （1） 年間売上高が1,020万ポンドを超えないこと。 （2） 貸借対照表の合計が510万ポンドを超えないこと。 （3） 平均従業員数が50人を超えないこと。
   1.2	休眠会社 会社は設立以来又は1会計年度を通して休眠会社になり、小規模会社制度に従って帳簿を作成してきた会社は、監査免除を適用できます。
   1.3	子会社とグループ グループ内の子会社は以下の要件を満たしている場合、監査が免除されます。 (1) 子会社は設立以来又は1会計年度を通して休眠会社になり、小規模会社制度に従って帳簿を作成してきた会社は、監査免除を適用できます。 (2) 英国子会社及びそのグループは同時に小規模会社の基準を満たしている場合 (i)    子会社自体は小規模会社の基準を満たしていること。 (ii)   グループの業務は次の基準の2つ以上を満たしていること。 年間売上高の正味金額は1,020万ポンド、総額は1,220万ポンドを超えないこと。 貸借対照表の正味総額は510万ポンド、総額は610万ポンドを超えないこと。 平均従業員数が50人を超えないこと。 上述の正味金額とは、連結財務諸表に基づきグループ内取引を調整した後の金額となります。総額とは、グループ内取引を連結する前に各グループのメンバー会社の勘定に合計された金額となります。 グループは連続2会計年度に親会社の貸借対照表が小規模会社の基準を満たさない場合、小規模会社の身分を取り消されます。逆に連続2会計年度に満たした場合、小規模会社の身分を取得します。 (3) グループ全体が英国に登録されている場合 （i）  親会社は子会社の債務を全て負担すること。 （ii） 子会社の全ての株主は監査免除を同意すること。 （iii）子会社は親会社と連続財務諸表を作成し、当該連続財務諸表が監査済で英語表記であり、且つ英国に提出されたこと。 英国が正式にEUを離脱する前に、親会社がEU加盟国に設立されており、その英国子会社の年次会計の開始日が2020年12月31日以前に開始された場合、親会社は条件(i)から(iii)に基づいて子会社の監査免除を申請することができます。さもなければ英国の子会社は監査免除の対象となりません。

   英国の子会社とそのグループ会社の状況は非常に複雑になる可能性があるため、不明な場合は常に専門家のアドバイスを受けてください。
   
   
2. 強制監査
   
   次の会社は監査をしなければなりません。
   

   監査免除の対象とならない独立した会社 監査免除の対象とならない子会社 上場会社 Financial Services and Markets Act 2000によって認定された保険会社 保健市場活動の実施する会社 銀行業務に携わる会社 電子マネーの発行業者 金融商品市場指令（MiFID）投資会社 譲渡可能証券への集団投資事業（UCITS）管理会社 株式が規制された市場で取引されている事業体 マスタートラスト年金制度の出資者 特別登録機関 年金又は労使関係機関

   
   
3. 任意監査
   
   監査が免除されている会社は、株主から正式に要求された場合、又は会社の利益のための場合、任意監査をできます。
   
   

   3.1	株主の要求 株式の10％以上を保有する株主（個人も法人も問わず）が監査を要求した場合、会社は監査をしなければなりません。株主は書面で要求を提出し、会計年度末の1ヶ月前に会社の登録住所に送る必要があります。
   3.2	重大な変更 会社は新しい市場に参入する場合など、重大な変更が発生した場合、自主監査を通じて、強制監査をする前に財務を整えることができます。 また、監査は企業の隠れている問題を特定するかもしれません。会社の管理層はできるだけ早くその問題を解決し、より大きく制御不能な問題に発展することを避けることができます。
   3.3	売却予定 任意監査は、株主がより良い売却価格を設定することに役立つかもしれません。会社は売却を計画している場合、監査人を委任して監査を受けることで、投資者の信頼を向上させることができます。

   
   
4. 監査のメリット
   
   監査をするためには独立監査人を委任しなければなりません。監査人は、1会計年度中の会社の帳簿データの変化を分析し、会計の流れが基本的に適切であることを確認し、基礎となる情報からサンプルをテストし、監査証跡を構成する証拠を検討します。収集された情報の信頼性、十分性に基づいて、監査人は財務諸表について監査報告書に意見を述べます。意見を読む人達は独立した監査が行われたことを確認できます。
   
   

   4.1	信頼性を向上 監査は、会社の財務諸表に対する客観的な評価を提供し、信頼性を高め、投資家・貸し手・規制機関などの利害関係者へ信頼を植え付け、株主に信頼を与えます。
   4.2	社内体制・管理を改善 監査人は会社の帳簿に注意を払うだけでなく、経営管理体制を全面的に理解しています。そのため、監査人は会計システム又は管理で、企業をより効率的にし、詐欺やエラーを減らすことができるアドバイスを出します。
   4.3	利害関係者に自信を与え 独立監査人に行われる財務諸表監査は、財務諸表について真実かつ公正な意見を提供し、株主、銀行などの利害関係者に信頼を与えます。 財務諸表に対する独立監査は、株主に透明性を提供し、会社が株主たちの最善の利益のために運営されていることを説明することができます。監査を通じて、会社は株主又は銀行からより多くの資金を求めたり、他の利害関係者と良好なビジネス関係を維持したりするのにも役立ちます。

   
   
5. 監査規定を違反する結果
   
   会社は潜在的な影響を回避するために、監査規則を理解して遵守することが重要です。規定を違反する結果の一部は次の通りです。
   
   

   5.1	法的罰則と罰金が発生する 監査義務を遵守しない会社は、規制当局から法的罰則や罰金が科せられる恐れがあります。罰則の厳しさは、違反の程度などの具体的な状況によって異なり、最も深刻な場合は、会社が強制的に登録抹消される恐れがあります。
   5.2	資本を取得する機会が少なくなる 監査規制を遵守しない会社は、投資家と資金調達をするか、又は金融機関からローンをもらうことは難しくなります。投資家や貸し手は、企業の財務健全性を評価するための基礎として監査報告書を確認することがよくあります。監査済財務諸表がないため、財務の信頼性と透明性を証明することが困難になる可能性があります。
   5.3	信用を失う 監査規制を遵守しないことは、会社の信用が著しく損なわれ、利害関係者の信頼が失われ、会社と投資家・貸し手・顧客・サプライヤーとの関係に影響を与えるかもしれません。その結果、会社はビジネスチャンスや潜在的な投資家を失う恐れがあります。

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