中國公司向境外母公司進行利潤匯回的要點解析-銀行篇
向境外母公司進行利潤的匯回，即境內子公司在累計利潤後繼而決定向境外母公司也就是股東進行分紅，那麼在利潤匯出的過程中，主要需要注意哪些因素，以及避開哪些障礙，我們可以從利潤分配之其來源的合理性開始討論。
在中國我們所謂的利潤分配，即是企業將其稅後淨利潤扣除應繳的法定盈餘公積及對以前年度的虧損進行彌補後的餘額，按其公司章程的約定向其股東進行分配的一種行為。而利潤來源於企業的收入減去成本以及相應經營費用後以及稅費之後的存余，那麼企業的收入可以參考來源於以下幾個方面：（1）主營收入，這與企業設立時的經營範圍密切相關，是企業實現現金流入的主要資源；（2）對外投資所獲得的投資收益；（3）其它業務收入，較為零散，且多為一次性收入。而值得一提的是，初期在企業設立時，作為境外的母公司會將初始資金通過在銀行設立的資本金賬戶在FDI(Foreign Direct Investment)這個渠道通過銀行進行登記，並取得「業務登記憑證『』，證明其出資的事實，這也是啟動一個境內子公司的第一步，也是後期該企業開展業務活動並通過連續經營而實現上述收入來源並積累利潤創造回報股東的機會。
當一家境內企業要將利潤匯回境外母公司，目前在匯回程序上監管部門會涉及到的是開戶銀行以及註冊所在地稅務局。本文中我們主要分析銀行在這個過程中目前監管的重點。就現在向境外母公司進行的利潤分配，其在流程上，稅局實行的是」企業自行判定，自主申報，稅局事後監管「的原則，而銀行則為事前監管，因利潤匯回所需的資料每個銀行各有不同，我們根據目前積累的經驗，大概分享如下：
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股東會決議
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審計報告或專項報告
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業務登記憑證
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分紅資金來源證明以及分紅明細
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境外匯款申請書
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完稅憑證
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股權架構圖
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所需要的其它材料
其中，」業務登記憑證」即指外匯業務登記憑證，即在外匯的銀行業務操作過程中，記錄和確認各項交易的憑證。其對於保障銀行業務的安全、規模和可追溯性具有至關重要的作用。這是每一家有外資背景企業都需要申請的憑證，而在每一個外幣資本項下的變動中都需要此證件提供給到銀行。
在此尤其重點提到的是，」分紅資金來源證明以及分紅明細」，此項要求是需要境內企業提供利潤分配資金的來龍去脈結合資金流比如銀行流水等證據，結合上文即監管銀行會針對資本金繳納的情況、業務收入的合理性以及相關資本金投入的時間節點與利潤產生的時間節點，並結合公司業務實質以及發展對該筆分紅進行對應的調查而非簡單的只是根據審計報告上出具的可供分配利潤對其報告上的數字準確性進行確認。
由此可見，一個企業利潤從何而來，向何而去，即來源之合規性，支出之合理性。如果是一家已成立許久的企業，且有主營業務收入，那基本無可爭議，只需關注其利潤分配的準確性即可，但若是一家無實繳資本之行為且有巨額收入及其產生的累積利潤，則其所產生的利潤之來源，其（1）背後的交易實質；及（2）合理性則會是銀行審查的關鍵因素。
如本文中所述將利潤匯出至境外，需要關注的點主要是，需要企業加強對實際經營的合規以及合理性進行全面的判斷，雖然目前並沒有任何具體的政策法規出具相應規定，指出對匯到境外的利潤來源有具體的約束性條款，但銀行對於匯出的利潤在審查監管層面已開始採用最基本的商業交易的原則與經營邏輯對其來源的合理性進行檢查，足以可見我們國家在市場化發展進程中，監管部門將逐漸結合市場發展的規則，而非依照簡單的照搬法條刻板處理。
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