向境外母公司进行利润的汇回，即境内子公司在累计利润后继而决定向境外母公司也就是股东进行分红，那么在利润汇出的过程中，主要需要注意哪些因素，以及避开哪些障碍，我们可以从利润分配之其来源的合理性开始讨论。

在中国我们所谓的利润分配，即是企业将其税后净利润扣除应缴的法定盈余公积及对以前年度的亏损进行弥补后的余额，按其公司章程的约定向其股东进行分配的一种行为。而利润来源于企业的收入减去成本以及相应经营费用后以及税费之后的存余，那么企业的收入可以参考来源于以下几个方面：（1）主营收入，这与企业设立时的经营范围密切相关，是企业实现现金流入的主要资源；（2）对外投资所获得的投资收益；（3）其它业务收入，较为零散，且多为一次性收入。而值得一提的是，初期在企业设立时，作为境外的母公司会将初始资金通过在银行设立的资本金账户在FDI(Foreign Direct Investment)这个渠道通过银行进行登记，并取得“业务登记凭证‘’，证明其出资的事实，这也是启动一个境内子公司的第一步，也是后期该企业开展业务活动并通过连续经营而实现上述收入来源并积累利润创造回报股东的机会。

当一家境内企业要将利润汇回境外母公司，目前在汇回程序上监管部门会涉及到的是开户银行以及注册所在地税务局。本文中我们主要分析银行在这个过程中目前监管的重点。就现在向境外母公司进行的利润分配，其在流程上，税局实行的是”企业自行判定，自主申报，税局事后监管“的原则，而银行则为事前监管，因利润汇回所需的资料每个银行各有不同，我们根据目前积累的经验，大概分享如下：

1. 股东会决议
2. 审计报告或专项报告
3. 业务登记凭证
4. 分红资金来源证明以及分红明细
5. 境外汇款申请书
6. 完税凭证
7. 股权架构图
8. 所需要的其它材料

其中，”业务登记凭证”即指外汇业务登记凭证，即在外汇的银行业务操作过程中，记录和确认各项交易的凭证。其对于保障银行业务的安全、规模和可追溯性具有至关重要的作用。这是每一家有外资背景企业都需要申请的凭证，而在每一个外币资本项下的变动中都需要此证件提供给到银行。

在此尤其重点提到的是，”分红资金来源证明以及分红明细”，此项要求是需要境内企业提供利润分配资金的来龙去脉结合资金流比如银行流水等证据，结合上文即监管银行会针对资本金缴纳的情况、业务收入的合理性以及相关资本金投入的时间节点与利润产生的时间节点，并结合公司业务实质以及发展对该笔分红进行对应的调查而非简单的只是根据审计报告上出具的可供分配利润对其报告上的数字准确性进行确认。

由此可见，一个企业利润从何而来，向何而去，即来源之合规性，支出之合理性。如果是一家已成立许久的企业，且有主营业务收入，那基本无可争议，只需关注其利润分配的准确性即可，但若是一家无实缴资本之行为且有巨额收入及其产生的累积利润，则其所产生的利润之来源，其（1）背后的交易实质；及（2）合理性则会是银行审查的关键因素。

如本文中所述将利润汇出至境外，需要关注的点主要是，需要企业加强对实际经营的合规以及合理性进行全面的判断，虽然目前并没有任何具体的政策法规出具相应规定，指出对汇到境外的利润来源有具体的约束性条款，但银行对于汇出的利润在审查监管层面已开始采用最基本的商业交易的原则与经营逻辑对其来源的合理性进行检查，足以可见我们国家在市场化发展进程中，监管部门将逐渐结合市场发展的规则，而非依照简单的照搬法条刻板处理。