個人は課税年度において外国又は米国の海外領土へ当地の所得税を支払った、且つこの部分の収入に対し規定に従って米国所得税を納付する必要がある場合に、個人所得税の申告時に当該税額を外国税額控除（Foreign Tax Credit）または項目別控除（Itemized Deductions）とすることができます。 

当該税額を外国税額控除または項目別控除として米国所得税又は納付すべき税額の控除を受けることができます。多くの場合、外国税額控除とするのはあなたにとって有利です。

納付済みまたは未納の外国税額は、次の条件を満たす場合、外国税額控除に適用されるかもしれません。

（1）	外国又は米国の海外領土があなたに対し徴収する外国税額だけの控除を申請できる。
（2）	あなたは外国税額を納付・確定していなければならない。申告状態が夫婦合算申告の場合、あなた及びあなたの配偶者の納付済み又は未納の外国税額の総額に基づいて控除を申請することができる。
（3）	控除できる外国税額は、当年内に支払い、又は確定した法的かつ実際に発生する外国での税負担でなければならない。適格外国税額は、外国政府又は米国の海外領土の外国税還付金の金額を差し引かなければならない。
（4）	当該税額控除を受ける資格を取得するには、外国又は米国の海外領土へ納めた税額は米国によって所得税とみなされる性質を持たなければならない。通常、収入、戦争による収益及び超過利得税（総称：所得税）しか外国税額控除を受けられません。外国又は所在地が給与、配当金、利息及び特許使用料に対し徴収する所得税額は通常、控除できます。

Form 1116を提出することで使用できる外国税額控除の上限額を計算することができます。

外国税額控除の上限額は、次のように計算されます。

ステップ 1：	当該課税年度の納付し、又は支払うべき適格外国所得税を確定します。
ステップ 2：	外国税額控除の限度額を計算します。これは、外国税額控除を受ける前の米国課税所得額に外国源泉の課税所得に対する世界中課税所得の比をかけることで計算します。
ステップ 3：	納付した適格外国所得税（ステップ1）または外国税額控除の限度額（ステップ2）のいずれか低い方の金額は、使用できる外国税額控除の上限額になります。

控除限度額のために本年度に使用していないあらゆる外国税額の控除額は、1年前までさかのぼったり、次の10年間に繰り越したりすることができます。