情報|
(1) |
第 174 テスト 対象となる研究活動とは、それに伴う支出費用が第 174 条に規定されている支出として処理することできる研究活動です。研究開発費は納税者が従事している貿易またはビジネスに関連し、且つ実験に付すまたは研究室を待つ必要があります。 当該支出は、製品またはビジネスコンポーネントの開発若しくは改善における不確実性を排除するために使用されなければなりません。 |
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(2) |
ビジネスコンポーネントテスト このテストをクリアするには、発見された情報を利用して納税者をターゲットとして新しい・改善されたビジネス コンポーネントの開発を目的としなければなりません。ビジネスコンポーネントとは、納税者は貿易・商業活動中において販売、リース、ライセンス供与、使用されたものです。 |
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(3) |
実験プロセステスト 適格な研究とは、新しい・改良された性能、信頼性、品質に関する実験プロセスの研究でなければなりません。 実施された研究活動は、工学、物理学、化学、生物学、コンピューターサイエンスまたは類似の科学の原理に基づいて行われ、技術的性質に焦点を当て、モデリング、シミュレーション、およびその他の方法によって代替案を確認し、不確実な要素を排除します。 |
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(4) |
技術的テスト ハード サイエンス (工学やコンピューター サイエンスなど) を利用しないと技術的テストを完了させることができません。技術的テストでは、研究開発プロジェクトの成功や当該分野においてプロの専門家の把握できる常識以上の情報の獲得も要りません。 |
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(1) |
項目、4 部構成のテストおよびその他規則の説明及び行われた研究活動を含めた各種の活動を記録しなければなりません |
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(2) |
慎重に判断しなければなりません。納税者が適格な研究活動を行っていることが明らかである場合にのみに適用されます。 |
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(3) |
書類、契約書、納税者・従業員の証言などの文書を整理しなければなりません。 |
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(4) |
項目別、従業員別、また適格活動と非適格活動に費やした時間ごとに情報を整理しなければなりません。 |
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(1) |
対象となる零細企業 (アンチダンピングとの相殺に限定される) 適格零細企業にはパートナーシップ、独資企業、および非公開会社があります。ESB の場合、税額控除が適用される課税年度より前の3つの 課税年度期間の平均年間総所得が 5,000 万ドルを超えることはできません。さらに、課税年度の合計月数が 12 未満の場合、零細企業の総所得に短期所得を乗じた上に 12 を乗算し、その結果を課税年度の合計月数で割ります。 |
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(2) |
適格零細企業（給与税額控除選択） 適格零細企業 (ESB) とは、当該課税年度が終了する前の5つの課税年度のいずれかにおいても所得がない、且つ1つの課税年度において500万ドル以上の総所得がある会社（s型株式会社を含む）又はパートナーシップです。 QSB は給与税優遇控除を選択できますが、5 つの課税年度以内に行わないとできなくなります。 2022 年 12 月 31 日以降の課税年度において、試験研究費に対する税額優遇控除額が多くなり、最高50万ドルまで優遇控除できます。また、雇用主の社会保障責任とメディア税の一部と相殺することもできます。 したがって、2023 年の第 1 四半期から、給与税優遇控除を雇用主の社会保障税の負担分に回し、四半期ごとに最大 250,000 ドルまで減額され、余った優遇控除額は、その四半期のメディケア税の雇用主の負担分と相殺できます。それでも余った場合、余った分の優遇控除額は次の四半期に繰り越されます。 Form 8974 によって当四半期に使用できる給与税優遇控除額が決まります。 |
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(1) |
当年度における第 41 条に規定された試験研究費の優遇申請に関連するすべてのビジネスコンポーネントを確定しなければなりません。 |
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(2) |
ビジネスコンポーネントごとに、実施された全ての研究活動を確定しなければなりません。 |
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(3) |
各研究活動を行った個人の名前を開示しなければなりません。 |
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(4) |
各個人が発見しようとする情報。 |
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(5) |
申請年度における適格従業員の給与支出の合計額、適格供給支出の合計額、および適格契約研究支出の合計額を提供しなければなりません。フォーム 6765の「研究活動の増加に対す優遇控除」によって、これらの情報を記入することができます。 |
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