米国源泉所得がある外国人は、時間通りに米国IRSに連邦税申告書を提出しなければなりません。納税者は期限内に確定申告を行わない、または未払いの税金を支払わなかった場合、罰金を納付する必要があるかもしれません。一般的に、IRSは、納税者が良好な信用を維持するために過去6年間の確定申告書を提出することを要求しています。

なぜ未提出の確定申告書を提出する必要がありますか?

以下の原因によって、過去課税年度の確定申告書を正確に申告することは重要です。

1. 未申告又は未払い罰金の累積を停止する
   
   期限内に確定申告書を提出していない且つ支払うべき税金がある場合、時間通りに確定申告を行えない合理的な理由があることを証明できない限り、未申告による罰金（failure to file penalty、税率は、確定申告が滞る毎月の未払い税額の5%であり、罰金が最大で25%）を納付する必要があるかもしれません。あなたは未納税による罰金（failure to pay penalty、税率は毎月の未払い税金の0.5%であり、罰金が最大で25%）を納付する必要もあるかもしれません。同じ月に「未納税」と「未申告」の両方の罰金に適用される場合、「未申告」の罰金から当該月に適用される「未払い」の罰金額を差し引きます。
   
   確定申告書の申告期限の延長申請又は納税期限の延長申請を提出したとしても、IRSは滞納された税金に対して利息を徴収します。IRSは同時に罰金に対しても利息を徴収します。
   
   
2. 税還付申請
   
   税金の還付がある場合は、確定申告書を期限内に提出しなくても、未申告による罰金はありません。ただし、確定申告書を提出しないと、税金の還付を受ける資格を失う可能性があります。ほとんどの場合、IRSに還付金を申請するには、元の確定申告書の提出期限から3年以内に確定申告書を提出する必要があります。通常、3年後には、IRSは特定の課税年度の税金を払い戻すことができず、しかもいかなる控除（過多払いの予定税または源泉徴収税を含む）も他の課税年度の過少支払いに使用することができません。
   
   
3. 貸付を受ける時の問題発生を避ける
   
   確定申告書を提出しないと、貸付申請の承認が遅延になる可能性はあります。例えば、家屋を購入し、又は家屋に対する再融資をし、企業のために貸付を受ける時、又は連邦高等教育援助を申請する時に、所得確認を受けるために申告済みの確定申告書の謄本を金融機関及び抵当貸付機関に提出しなければなりません。
   
   
4. 出訴期間
   
   一般的に、所得税申告書上の税金の出訴期間は、申告書の提出後3年以内です。期限が切れた後、IRSは追加の税金を追及することができず、又は徴収活動を起こすことができません。IRSが評価、徴収する未払いの残高に対する出訴期間は、納税申告書が提出されてから計算されます。言い換えれば、あなたは納税申告書を提出したことがない場合、出訴期間が開始されないため、IRSはいつでもあなたに確定申告の責任を追及することができます。
   
   
5. 社会保障給付の保護
   
   自営業者であり、かつ連邦所得税申告書を提出していない場合、獲得した自営業による所得が社会保障局に報告されず、しかもあなたは社会保障退職給付または障害給付に計上される控除を受けられません。

何年前まで遡って申告する必要はありますか?

IRS政策声明5-133（P-5-133）、滞納確定申告書（執行申告要求）は、執行期間が6年を超えてはならないという一般規則を提供しています。執行期間が6年未満またはそれ以上の場合は、IRSの管理者の承認は必要です。ただし、滞納手続きが執行される程度は、ケースバイケースでスタッフ及びその他のサービスリソースの公正な管理を保証する要因を参考に決定されます。以下の要因を考慮するときに、より長いまたはより短い執行期間を採用することはできます。

1. 納税者の以前のノンコンプライアンス歴史。
2. 違法源泉の所得が存在するかどうか。
3. 自主的なコンプライアンスへの影響。
4. 納めるべき税額を確定するために必要な時間と労力と比較して、達成できる期待収入。
5. ある納税者、ある種類の納税者またはある業界の特別な状況、または関係する税種の特別な状況。

過去年度の確定申告書はどのように申告しますか?

過去に確定申告書を提出しなかった原因を問わず、以下のステップであなたの確定申告書を早めに提出してください。

1. 情報取集
   
   まずは、申告対象年度の税務情報を取集することです。IRSに税務書類の提供を要求することはできます。確定申告をしていないとしても、確定申告の情報及び所得情報を取得するために、Form 4506-Tに記入してIRSに税務申告用トランスクリプトを請求することができます。その後、IRSはあなたにその記録している情報（Form W-2、1099及び1098に記載される情報を含む）を送ります。準備される確定申告書の情報は、IRSの記録と一致する必要があります。情報が一致しない場合、米国IRSは確定申告書の正確性に疑いを持つかもしれません。
   
   
2. 確定申告書の完成及び提出
   
   必要な情報を取得後、ぜひ申告対象年度の確定申告書を使用してください。税務申告ソフトを使用することができ、またはIRSのウェブサイトで必要なフォームをダウンロードすることができます。次に、プリントアウトされた確定申告書をIRSに郵送する必要があります。IRSはより多くの時間を使って過去年度の確定申告書を受け入れる可能性があります。

参考：
https://www.irs.gov/irm/part4/irm_04-012-001
https://www.irs.gov/pub/irs-utl/oc-havent-filed-your-tax-return.pdf
https://www.irs.gov/payments/failure-to-file-penalty
https://www.irs.gov/payments/failure-to-pay-penalty
https://www.irs.gov/individuals/dont-lose-your-refund-by-not-filing
https://turbotax.intuit.com/tax-tips/irs-tax-return/how-do-i-file-back-tax-returns/L535BxMms
https://www.irs.gov/pub/irs-utl/oc-havent-filed-your-tax-return.pdf
https://www.irs.gov/newsroom/help-yourself-by-filing-past-due-tax-returns
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/filing-past-due-tax-returns