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问：
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2017年《减税与就业法案》（TCJA）实施前后，餐饮和娱乐费用的抵扣规则有什么变化？
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答：
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在TCJA实施之前，如果纳税人能够证明娱乐、休闲、消遣活动，或用于开展此类活动的设施费用与其贸易或业务存在“直接相关（directly related）”或“相关（associated）”关系，则相关费用通常可以抵扣50%。
TCJA实施后，与娱乐、休闲、消遣活动或相关设施有关的费用一般不再允许税前扣除；大部分商务餐费仍然可以按照50%的比例进行抵扣。因此，TCJA主要取消了企业娱乐费用的抵扣资格，但保留了部分餐饮费用的抵扣优惠。
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问：
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娱乐费用抵扣取消后，是否存在例外情况？
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答：
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是的，部分与员工或业务相关的娱乐活动费用仍可能符合抵扣条件，包括：
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雇主在工作场所提供给员工的食品和饮料；
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主要为员工利益举办的娱乐、社交或类似活动；
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与员工、股东或董事商务会议直接相关的费用；
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面向公众提供的活动项目，例如研讨会中的餐饮服务。
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问：
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企业申报餐饮和娱乐费用时需要满足哪些证明要求？
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答：
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纳税人必须保留充分的记录或证明材料，包括支出的金额、时间、地点、商业目的以及支出对象与企业之间的业务关系。如果无法提供充分证明，相关费用可能无法获得税前扣除。
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问：
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哪些餐饮费用仍可以100%抵扣？
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答：
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根据IRC Section 274(e)，部分餐饮费用仍可享受100%抵扣，包括出售给客户或顾客的餐饮费用；提供给员工且作为应税附带福利（Taxable Fringe Benefit）记录的餐饮费用以及免费向公众提供的餐饮费用，例如候车室提供的食品和饮料。
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问：
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餐饮和娱乐费用是否会有进一步变化？
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答：
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根据IRC Section 274(o)，对于部分由雇主经营的餐饮设施相关费用，以及部分最低限度附带福利（De Minimis Fringe Benefits），在2025年之后的纳税年度将不再允许抵扣。
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