|
問：
|
什麽是“三代”稅款？
|
|
答：
|
“三代”指的是“代扣代繳”、“代收代繳”和“委托代征”，常見的“三代”稅款有個人所得稅，海外付匯時代扣代繳的企業所得稅、增值稅，車輛購置稅，船舶車船稅，證券交易印花稅等等。
|
問：
|
什麽是“三代”稅款的手續費？誰有資格申請領取這筆手續費？
|
答：
|
稅務機關為了激勵代扣代繳義務人依照法律法規代扣代繳、 代收代繳和代征稅款， 會按照一定比例支付給代扣代繳、代收代繳義務人或代征人相應的手續費，即為“三代”稅款手續費。代扣代繳、代收代繳義務人或代征人可以是履行代扣代繳、代收代繳或代征義務的單位或個人。
|
問：
|
“三代”稅款手續費的支付比例和限額是多少？
|
答：
|
“三代”稅款手續費的支付比例和限額因稅種而異，例如法律、行政法規規定的代扣代繳稅款，稅務機關按不超過代扣稅款的2%支付手續費，且支付給單個扣繳義務人年度最高限額70萬元，超過限額部分不予支付；代收代繳車輛車船稅，稅務機關按不超過代收稅款的3%支付手續費。具體規定可參考財政部、稅務總局、人民銀行《關於進一步加強代扣代收代征稅款手續費管理的通知》（財行 [2019] 11號）。
|
問：
|
何時申請“三代”稅款手續費？
|
答：
|
通常來說，每年3月30日之前可申請前一年度繳納的“三代”稅款的手續費，開始申請的時間需待主管稅務機關通知。但是2020年因新冠病毒疫情影響，“三代”手續費的申請時限延至5月30日，且除了可以申請2019年度繳納的稅款的手續費外，如2017和2018年度繳已繳納稅款且未申請過的“三代”稅款手續費。
|
問：
|
“三代”稅款手續費如何申報？
|
答：
|
隨著信息技術的不斷進步，申報方式也從現場提交資料改為在線提交資料。在北京，以2020年為例，2019年度的個人所得稅手續費在自然人電子稅務局申報，其他“三代”稅款手續費在電子稅務局申報。
|
問：
|
企業收到“三代”稅款手續費後財務應如何處理？
|
答：
|
大部分地方稅務局，包括北京稅務局，認為“三代”稅款手續費屬於增值稅的應稅經紀代理服務收入，企業在收到“三代”稅款手續費後需要確認收入（計入其他收益），同時計提6%或3%的增值稅（一般納稅人稅率為6%，小規模納稅人稅率為3%）。另外，“三代”手續費如作為獎勵，全部或部分發給負責相關工作的員工，根據相關規定，該員工取得該部分收入無需繳納個人所得稅。
|
よくあるご質問
