在與新加坡開展業務的過程中，境外企業即使在新加坡沒有實體辦公室或實際經營場所，也可能產生新加坡商品與服務稅（Goods and Services Tax，「GST」）。一個常見的例子是，境外公司將貨物進口至新加坡，並在進口環節繳納進項稅（Input GST）。此外，境外公司向新加坡已註冊 GST 的供應商購買貨物或服務時，也可能產生GST。

一、  境外供應商註冊制度（OVR）與完整本地 GST 註冊制度（Full Domestic Regime）

1. 新加坡針對向新加坡客戶提供遠程服務（Remote Services）及低價值商品（Low-Value Goods）的特定境外供應商，設立了境外供應商註冊制度（Overseas Vendor Registration，簡稱「OVR」）。
   
   
2. 在簡化僅繳稅制度（Simplified Pay-Only Regime）下，GST 註冊及申報要求相對簡化。然而，根據該制度註冊的境外企業，無權申報抵扣其在新加坡產生的進項稅（Input GST）。因此，如果境外企業在新加坡產生了金額較大的進項稅，並希望申報抵扣或收回該部分 GST，則可能需要考慮按照完整本地 GST 制度（Full Domestic Regime）進行註冊，但前提是該境外企業符合相關註冊條件。

二、  境外企業將貨物進口至新加坡的GST處理方案

1. 註冊GST並委任第33（1）條代理人（Session 33(1) Agent）
   
   對於在新加坡沒有營業場所或固定經營場所的境外企業，在新加坡註冊 GST 時，需要委任一名第 33(1) 條本地代理人（Section 33(1) Local Agent）。該第 33(1) 條代理人將代表境外企業處理其在新加坡的 GST 相關事務，並負責 GST 的核算、申報及繳納。
   
   
2. 在無需註冊 GST 的情況下委任第 33(2) 條代理人（Section 33(2) Agent）
   
   境外企業可以委任一家已註冊 GST 的新加坡代理人，代表其進口及供應貨物。該代理人稱為第 33(2) 條代理人（Section 33(2) Agent）。
   
   
3. 主要區別
   
   這兩種方案的主要區別在於，由誰在新加坡註冊 GST，以及由誰負責 GST 的核算和申報：
   
   

   （1）	在委任第 33(1) 條代理人（Section 33(1) Agent）的情況下，境外企業本身需要註冊新加坡 GST，並以其自身的企業名義進行貨物進口及供應，而第 33(1) 條代理人則代表該境外企業處理相關的 GST 事務。
   （2）	相比之下，在委任第 33(2) 條代理人（Section 33(2) Agent）的情況下，境外企業無需自行註冊 GST。相反，由一家已註冊 GST 的第 33(2) 條代理人代表境外企業進口及供應貨物，並以該代理人自身的名義核算及申報相關 GST。

   
   
4. 總結
   
   在符合相關 GST 註冊條件及進項稅申報抵扣條件的前提下，如境外企業希望以自身企業名義在新加坡進口及供應貨物，可考慮按照完整本地 GST 制度（Full Domestic Regime）註冊 GST，並委任一名第 33(1) 條本地代理人（Section 33(1) Local Agent）。
   
   或者，境外企業可以委任一名第 33(2) 條代理人（Section 33(2) Agent），代表其進口及供應貨物。在此情況下，就該等交易而言，境外企業本身無需在新加坡註冊 GST。
   
   由於適用的 GST 安排取決於公司的業務模式、交易流程及貨物進口安排，因此，境外企業在決定採用何種方案前，應結合自身實際情況對其 GST 稅務處理進行評估，以確定最合適的 GST 安排。
   
   如果貴司正在將貨物進口至新加坡，並希望了解所繳納的進項稅（Input GST）是否可以申報抵扣或退回，我們的專業團隊可協助貴司審閱相關交易及貨物流轉流程，並根據實際情況就合適的 GST 註冊及架構安排提供專業建議。

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下載： 境外企業在新加坡註冊 GST 並申報進項稅 [PDF]