問：
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享受加計扣除的主體如何判定？
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答：
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企業所得稅身份：居民企業（高新技術企業、非高新技術企業）
企業所得稅徵收方式：查帳徵收（非核定徵收）
會計核算：健全
收入占比：研發費用發生當年，煙草製造業等六大行業（住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業）主營業務收入合計占企業按稅法第六條規定計算的收入總額減除不徵稅收入和投資收益的餘額50%（含）以下——研發投入對應年度每年測算享受載體判定
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問：
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所謂的研發活動的類別有哪些？
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答：
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包括自主研發、委託研發、合作研發和集中研發。
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問：
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如何判定企業的研發活動屬於享受載體？
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答：
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企業可根據研發活動的三大特別點來判定是否屬於政策優惠的享受載體。包括：
一、
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研發活動的判定
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二、
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根據研發活動的目標特性
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為了獲得科學與技術新知識；
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為了創造性運用科學技術新知識；
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為了實質性改進技術、產品和工藝
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三、
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根據研發活動是否持續且具系統性，即該項活動具有週期性，且具有獨立時間、財務安排和人員配置。
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問：
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研發活動可享受加計扣除的範圍包括哪些？
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答：
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一、
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自主研發、合作研發和集中研發
基於帳面已核算的研發費用，具體可加計扣除範圍包含人員人工費用；直接投入費用；折舊費用；無形資產攤銷；新產品設計費、新工藝規程制定費、新藥研製的臨床試驗費、勘探開發技術的現場試驗費；其他相關費用和財政部和國家稅務總局規定的其他費用等七大費用支出屬於允許加計扣除的研發費用。
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二、
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委託研發：即實際支付給受託方的費用
需關注：當研發支出計入利潤表，且屬於可稅前扣除範的，才可享受研發費用加計扣除。
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問：
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相關的優惠政策是什麼？
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答：
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一、
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自主研發、合作研發和集中研發：175%稅前加計扣除
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二、
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委託研發
委託境內外部機構或個人，按當年實際支付金額80%加計扣除；
委託境外外部機構，按當年實際支付金額80%和境內符合條件的研發費用三分之二孰低確定加計扣除金額；
委託境外個人，無法享受研發費用加計扣除。
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常見問題
