問：
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企業2023年度發生的研發費用如何適用加計扣除政策？
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答：
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《財政部 稅務總局關於進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號）明確：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
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問：
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不適用研發費用加計扣除政策的行業有哪些？
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答：
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按照《財政部 國家稅務總局 科技部關於完善研究開發費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）規定，煙草制造業、住宿和餐飲業、批發和零售業、房地產業、租賃和商務服務業、娛樂業等不適用稅前加計扣除政策。
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問：
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核定征收企業，可以享受7號公告規定的研發費用加計扣除政策嗎？
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答：
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按照財稅〔2015〕119號規定，享受研發費用加計扣除政策的企業應為會計核算健全、實行查賬征收並能夠準確歸集研發費用的居民企業。作為核定征收企業，不符合上述規定條件，不能享受研發費用加計扣除政策。
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問：
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研發費用加計扣除比例提高到100%後，企業在10月份預繳時還能享受前三季度研發費用加計扣除優惠嗎？
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答：
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根據現行規定，企業每年10月份預繳申報第3季度（按季預繳）或9月份（按月預繳）企業所得稅時，可以根據其盈虧情況、研發費用核算情況、研發費用金額大小等因素，自主選擇是否就當年前三季度研發費用享受加計扣除優惠政策。在10月份預繳申報期未選擇享受研發費用加計扣除優惠政策的企業，可以在辦理當年度企業所得稅匯算清繳時統一享受。
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問：
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企業在10月份申報期提前享受前三季度研發費用加計扣除優惠，怎麽填寫申報表，需要留存相關資料嗎？
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答：
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企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式。對於企業未實際發生研發費用、生產費用與研發費用混在一起不能準確核算等情形，不得享受加計扣除優惠。
在實際操作中，企業依據實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額。企業須填報《中華人民共和國企業所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類）》享受稅收優惠，並根據享受加計扣除優惠的研發費用情況（前三季度）填寫《研發費用加計扣除優惠明細表》（A107012），與規定的其他資料一並留存備查。
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常見問題
