問：
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2023年度發生的研發費用如何適用加計扣除政策？
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答：
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《財政部稅務總局關於進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2023年第7號，以下簡稱“7號公告”）明確：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，自2023年1月1日起，再按照實際發生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。
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問：
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7號公告明確《財政部 稅務總局關於進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）同時廢止。目前正處於2022年度企業所得稅匯算清繳期，制造業企業在進行2022年度納稅申報時，研發費用還可按100%比例加計扣除嗎？
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答：
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2022年度企業所得稅所得稅匯算清繳對應的稅款所屬期為2022年1月1日-2022年12月31日期間，企業在匯算清繳時均可適用此期間有效的政策。《財政部 稅務總局關於進一步完善研發費用稅前加計扣除政策的公告》（2021年第13號）於2023年1月1日起廢止，不影響其在2022年1月1日-2022年12月31日的有效性，因此，制造業企業在進行2022年度納稅申報時，其研發費用按規定可以按100%比例加計扣除。
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問：
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企業在2022年第2季度形成了一項無形資產，該資產在2023年如何適用研發費用加計扣除政策？
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答：
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7號公告規定形成無形資產的，自2023年1月1日起，按照無形資產成本的200%在稅前攤銷。上述政策未對無形資產形成的時間進行限定，因此，企業在2022年第2季度形成的一項無形資產，在2023年可按無形資產成本的200%在稅前攤銷。
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問：
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7號公告將所有企業的研發費用加計扣除比例均提高到100%，相關政策口徑和管理要求是否有變化？
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答：
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7號公告將所有企業的研發費用加計扣除比例統一提高到100%，並作為制度性安排長期實施。其他政策口徑和管理要求沒有變化，仍按照現行有效的文件規定執行。
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問：
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企業在10月份申報期提前享受前三季度研發費用加計扣除優惠後，在匯算清繳時還需對前三季度的研發費用進行納稅申報嗎？
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答：
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企業在10月份申報期提前享受前三季度研發費用加計扣除優惠，主要目的是減少企業10月份申報期的應納稅額，從而增加企業資金流，減少企業資金壓力。企業在次年辦理上年度匯算清繳時，對10月份申報期已享受的前三季度研發費用，還需與第四季度的研發費用一起進行年度納稅申報，以全面享受研發費用加計扣除優惠，否則將可能導致少享受稅收優惠，影響企業的合法權益。
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常見問題
