問：
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什麽是增值稅扣稅憑證？
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答：
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增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、農產品收購發票、農產品銷售發票和完稅憑證。
納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國家稅務總局有關規定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
納稅人憑完稅憑證抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
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問：
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哪些情況下進項稅額不得從銷項稅額中抵扣？
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答：
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用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
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非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
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非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
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非正常損失的不動產，以及該不動產所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。
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非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建築服務。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬於不動產在建工程。
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購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
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財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
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問：
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有兼營項目的一般納稅人如何劃分不得抵扣的進項稅額？
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答：
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適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額*（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅項目銷售額）/當期全部銷售額。
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問：
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固定資產、不動產發生應進項稅額轉出的情形應如何處理？
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答：
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已抵扣進項稅額的固定資產、不動產，發生用途改變，“專用於”不得抵扣進項稅額項目的，在改變用途的“當期”做進項稅額轉出。已抵扣進項稅額的不動產，發生非正常損失，或者改變用途，專用於簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額，並從當期進項稅額中扣減：不得抵扣的進項稅額=已抵扣進項稅額*不動產凈值率，不動產凈值率=（不動產凈值/不動產原值）*100%。
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問：
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發生進項轉出時，加計抵減額怎麽處理？
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答：
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按照現行規定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
當期可抵減加計抵減額=上期末加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加計抵減額
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常見問題
