米国IRSは、納税者が未払いの税金を期限内に支払わない、または納税申告書を期限内に提出しない場合、納税者に罰金を科す可能性があります。また、納税申告書に正確な情報が提供されていない場合にも、米国IRSは納税者に罰金を科す可能性があります。

納税者に罰金を科すことが決定された場合、米国IRSは納税者に罰金を科す旨の手紙を郵送します。手紙の内容には、罰金の金額、罰金の原因、処理期限、及び手紙に係る問題の処理方法などが含まれます。手紙ごとの特定の識別番号も含まれています。

納税者は通常、以下の3つのステップで米国IRSの手紙を処理します。

1. 納税者は手紙を注意深く読むべきです。手紙には重要な情報がたくさん含まれています。米国IRSが納税申告書の情報を変更した場合、納税者は手紙に提供された情報と元の納税申告書の情報を比較する必要があります。
2. 特定の期間中に手紙に返事を出すことが要求される場合、納税者はタイムリーに対応する必要があります。手紙の内容に同意しない場合、納税者のタイムリーな対応は納税者の控訴権を保留できます。タイムリーな対応は、追加の罰金と利息を最小限に抑えることもできます。
3. 未払いの税金を全額支払うことができないとしても、納税者はできるだけ多くの税金を支払うべきです。納税者は、オンライン決済、支払い計画のオンライン申請、及び妥協支払いのオンライン申請を通じて税金を支払うことができます。さらに、納税者は受け取ったすべての手紙及び関連する税務記録を保持する必要もあります。これらの書類は将来、必要となる可能性があります。

納税者が誠意を持って行動し、且つ納税義務を果たせない合理的な理由を提供できる場合、米国IRSは納税者に対する罰金を軽減または取り消す可能性があります。IRSの規定によると、次の4つの状況は受け入れられる合理的な理由です。

1. 納税者は記録を取得できない。
2. 納税者または納税者の直系親族は重大な病気、死亡、行為無能力、または避けられない理由で欠席する。
3. 自然災害、死傷、火災またはその他の干渉要素。
4. 納税者は、一般的なビジネスケア及び手順をすべて使用したが、まだ連邦納税義務を果たせないことを証明する。

資金の不足が期限内に確定申告書を提出できない、または税金を支払えない合理的な理由とはみなされないので、ご注意ください。ただし、資金不足が期限内に罰金を支払えない合理的な理由とみなされることは可能です。

納税者は、納税義務を果たせない合理的な理由を説明するための書類を提出する必要があります。例えば、次の2つの書類は必要です。

1. 自然災害または納税義務の適時な遵守を妨げるその他の出来事の記録。
2. 病気または行為無能力を証明する裁判所、病院または医師からの手紙。当該手紙には開始日と終了日が記載される必要はある。

未払いの罰金に同意しない場合、納税者は異議を唱えることができます。異議を唱えるとき、納税者は次の情報を準備する必要があります。

1. 各罰金について、取り消されるべき理由を米国IRSに説明する必要はある。
2. 納税者が希望する罰金額。
3. 米国IRSが納税者に郵送した手紙。

 
納税者は通常、罰金について米国IRSと話し合う方法が2つあります。手紙の右上隅にある無料電話番号を利用し、または直接米国IRSに手紙を送ることができます。手紙には、米国IRSが罰金を再検討する必要がある理由を説明する必要があります。納税者は当該手紙に署名する必要もあります。その後、納税者はこの手紙及び補足書類を米国IRSの手紙に記載されている住所に郵送する必要があります。また、罰金軽減又は取り消す請求が拒否された場合、納税者は聴聞会または上訴会の開催を要求できます。請求拒否の手紙を受け取ってから30日以内に、納税者は訴訟を唱える必要があります。

参考：
https://www.irs.gov/payments/penalties
https://www.irs.gov/individuals/understanding-your-irs-notice-or-letter
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/penalty-relief-due-to-reasonable-cause
https://www.irs.gov/appeals/penalty-appeal#collapseCollapsible1614275335530