企業和個人所得稅

新加坡財政預算是該國根據當前和未來的需求制定的財政計劃。2025年是新加坡獨立60周年，總理兼財政部長黃循財（Mr. Lawrence Wong）於2025年2月18日發表了2025年財政預算案演講。以下是關於企業所得稅和個人所得稅的概述：

一、  企業所得稅回扣與現金補助

為了支持企業的現金流需求，2025 年評估年度（「YA 2025」）將提供 50% 應繳稅款的公司所得稅（CIT）回扣。在 2024 日曆年（「CY 2024」）期間仍然活躍並僱傭至少一名本地員工（即符合「本地員工條件」）的公司，將至少獲得 $2,000 的 CIT 回扣現金補助。公司若在 CY 2024 期間為至少一名本地員工（即新加坡公民或永久居民）繳納了公積金（CPF）貢獻，即視為符合本地員工條件。但若該員工是公司的股東兼董事，則不計入。例如，公司 A 在 CY 2024 僱傭了兩名本地員工，並在 YA 2025 需繳納 $30,000 的稅款。公司 A 將獲得 $2,000 的 CIT 回扣現金補助，以及額外的 $13,000 [（50% * $30,000）- $2,000] 的 CIT 回扣。

二、  漸進式工資補貼計劃（PWCS)

漸進式工資補貼計劃（PWCS）於 2022 年財政預算案中推出，旨在為僱主提供過渡性工資支持，以適應 2022 日曆年（CY 2022）至 2026 日曆年（CY 2026）期間的漸進式工資調整，並鼓勵僱主提高低薪員工的工資。適用的條件為：

1. 員工在加薪前的平均每月總工資不超過 $3,000。
2. 員工在加薪後的平均每月總工資不超過 $4,000。
3. 每個符合條件的年度，員工的平均每月總工資漲幅必須至少為 $100。
4. 若工資漲幅得以維持，則每個符合條件年度的加薪將獲得為期兩年的共同資助。

三、  延長增強市場準備援助（MRA）補助金的上限

市場準備援助（「MRA」）補助金幫助企業拓展海外新市場，通過補貼海外市場推廣、業務發展和市場設立的相關成本。

每個新市場 $100,000 的增強補助上限原定於 2025 年 3 月 31 日後失效。為了繼續支持本地中小企業（SME）拓展海外新市場，該增強上限將延長至 2026 年 3 月 31 日。

四、  延長國際化雙重稅務扣除計劃（DTDi）

國際化雙重稅務扣除（「DTDi」）計劃允許企業對符合條件的市場拓展和投資發展支出申請 200% 的稅務扣除。該計劃原定於 2025 年 12 月 31 日到期。為了繼續支持企業的國際化發展，該計劃將延長至 2030 年 12 月 31 日。

五、  加強企業融資計劃（EFS）

企業融資計劃（「EFS」）旨在幫助新加坡企業在各個成長階段更容易獲得融資。此次 EFS 將進行兩項增強措施：

首先，EFS–貿易貸款（Trade Loan）的最高貸款額度將永久性提升，從新加坡幣五百萬元提高至新加坡幣一千萬元。這將有助於企業滿足日益增長的貿易融資需求，尤其是在成本上升的環境下，並支持企業的國際化發展。

其次，EFS–併購貸款（Mergers and Acquisitions Loan）的適用範圍將擴展，不再僅限於股權收購，還將涵蓋特定資產收購。此項調整將從 2025 年 4 月 1 日起實施，並持續至 2030 年 3 月 31 日。這一變化將為尋求非有機增長機會的新加坡企業提供更加靈活和全面的融資支持。

六、  延長併購（M&A）計劃

併購（「M&A」）計劃允許符合條件的本地公司在收購另一家公司普通股時，申請以下稅收優惠（須符合相關條件）：

1. 併購津貼按每個評估年度（「YA」）符合條件的收購價值上限的四千萬新加坡幣的 25% 計算，並在五年內攤銷（即最高新加坡幣一千萬元）
2. 對符合條件的收購所產生的交易成本提供 200% 的稅務扣除，且每個評估年度（YA）最高扣除額度為新加坡幣10萬元。

該計劃原定於 2025 年 12 月 31 日到期。為了繼續支持企業通過併購（M&A）實現增長，該計劃將延長至 2030 年 12 月 31 日。

七、  股權市場稅收激勵措施

為了鼓勵企業在新加坡上市並提高對新加坡上市股權的投資需求，政府將推出三項稅收激勵措施：

1. 上市公司所得稅（CIT）回扣——適用於在新加坡新上市的公司
   
   新加坡稅務居民公司和註冊商業信託可申請 10% 或 20% 的上市公司所得稅（CIT）回扣，具體回扣額度為：市值至少新加坡幣100萬元的符合條件實體，每個評估年度（YA）最高回扣600萬新加坡幣。市值低於新加坡幣100萬元的符合條件實體，每個評估年度（YA）最高可獲得新加坡幣300萬元的回扣。
   
   
2. 新基金管理公司在新加坡上市可享受優惠稅率（CTR）
   
   新加坡基金管理經理可申請適用於符合條件收入的優惠稅率。
   
   
3. 對基金管理公司因投資於新加坡上市股權而產生的符合條件收入提供稅務豁免
   
   新加坡基金管理公司可申請對主要投資於新加坡上市股權的符合條件基金所產生的收入享受公司稅豁免。

第 2 和第 3 項措施是對金融業激勵計劃 – 基金管理（FSI-FM）的增強版。該計劃目前為新加坡基金管理公司從基金管理和投資諮詢服務中獲得的符合條件收入提供 10% 的優惠稅率（CTR）。

八、  個人所得稅回扣

政府將在 2025 年評估年度（「YA 2025」）（即針對 2024 年的收入）為所有稅務居民個人提供 60% 的個人所得稅（PIT）回扣。回扣上限為新加坡幣兩百元每位納稅人，以確保該回扣主要惠及中等收入群體。該回扣無需申請，新加坡稅務局（IRAS）將自動計算並發放回扣給所有稅務居民個人。

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