企业和个人所得税

新加坡财政预算是该国根据当前和未来的需求制定的财政计划。2025年是新加坡独立60周年，总理兼财政部长黄循财（Mr. Lawrence Wong）于2025年2月18日发表了2025年财政预算案演讲。以下是关于企业所得税和个人所得税的概述：

一、  企业所得税回扣与现金补助

为了支持企业的现金流需求，2025 年评估年度（“YA 2025”）将提供 50% 应缴税款的公司所得税（CIT）回扣。在 2024 日历年（“CY 2024”）期间仍然活跃并雇佣至少一名本地员工（即符合“本地员工条件”）的公司，将至少获得 $2,000 的 CIT 回扣现金补助。公司若在 CY 2024 期间为至少一名本地员工（即新加坡公民或永久居民）缴纳了公积金（CPF）贡献，即视为符合本地员工条件。但若该员工是公司的股东兼董事，则不计入。例如，公司 A 在 CY 2024 雇佣了两名本地员工，并在 YA 2025 需缴纳 $30,000 的税款。公司 A 将获得 $2,000 的 CIT 回扣现金补助，以及额外的 $13,000 [（50% * $30,000）- $2,000] 的 CIT 回扣。

二、  渐进式工资补贴计划（PWCS)

渐进式工资补贴计划（PWCS）于 2022 年财政预算案中推出，旨在为雇主提供过渡性工资支持，以适应 2022 日历年（CY 2022）至 2026 日历年（CY 2026）期间的渐进式工资调整，并鼓励雇主提高低薪员工的工资。适用的条件为：

1. 员工在加薪前的平均每月总工资不超过 $3,000。
2. 员工在加薪后的平均每月总工资不超过 $4,000。
3. 每个符合条件的年度，员工的平均每月总工资涨幅必须至少为 $100。
4. 若工资涨幅得以维持，则每个符合条件年度的加薪将获得为期两年的共同资助。

三、  延长增强市场准备援助（MRA）补助金的上限

市场准备援助（“MRA”）补助金帮助企业拓展海外新市场，通过补贴海外市场推广、业务发展和市场设立的相关成本。

每个新市场 $100,000 的增强补助上限原定于 2025 年 3 月 31 日后失效。为了继续支持本地中小企业（SME）拓展海外新市场，该增强上限将延长至 2026 年 3 月 31 日。

四、  延长国际化双重税务扣除计划（DTDi）

国际化双重税务扣除（“DTDi”）计划允许企业对符合条件的市场拓展和投资发展支出申请 200% 的税务扣除。该计划原定于 2025 年 12 月 31 日到期。为了继续支持企业的国际化发展，该计划将延长至 2030 年 12 月 31 日。

五、  加强企业融资计划（EFS）

企业融资计划（“EFS”）旨在帮助新加坡企业在各个成长阶段更容易获得融资。此次 EFS 将进行两项增强措施：

首先，EFS–贸易贷款（Trade Loan）的最高贷款额度将永久性提升，从新加坡币五百万元提高至新加坡币一千万元。这将有助于企业满足日益增长的贸易融资需求，尤其是在成本上升的环境下，并支持企业的国际化发展。

其次，EFS–并购贷款（Mergers and Acquisitions Loan）的适用范围将扩展，不再仅限于股权收购，还将涵盖特定资产收购。此项调整将从 2025 年 4 月 1 日起实施，并持续至 2030 年 3 月 31 日。这一变化将为寻求非有机增长机会的新加坡企业提供更加灵活和全面的融资支持。

六、  延长并购（M&A）计划

并购（“M&A”）计划允许符合条件的本地公司在收购另一家公司普通股时，申请以下税收优惠（须符合相关条件）：

1. 并购津贴按每个评估年度（“YA”）符合条件的收购价值上限的四千万新加坡币的 25% 计算，并在五年内摊销（即最高新加坡币一千万元）
2. 对符合条件的收购所产生的交易成本提供 200% 的税务扣除，且每个评估年度（YA）最高扣除额度为新加坡币10万元。

该计划原定于 2025 年 12 月 31 日到期。为了继续支持企业通过并购（M&A）实现增长，该计划将延长至 2030 年 12 月 31 日。

七、  股权市场税收激励措施

为了鼓励企业在新加坡上市并提高对新加坡上市股权的投资需求，政府将推出三项税收激励措施：

1. 上市公司所得税（CIT）回扣——适用于在新加坡新上市的公司
   
   新加坡税务居民公司和注册商业信托可申请 10% 或 20% 的上市公司所得税（CIT）回扣，具体回扣额度为：市值至少新加坡币100万元的符合条件实体，每个评估年度（YA）最高回扣600万新加坡币。市值低于新加坡币100万元的符合条件实体，每个评估年度（YA）最高可获得新加坡币300万元的回扣。
   
   
2. 新基金管理公司在新加坡上市可享受优惠税率（CTR）
   
   新加坡基金管理经理可申请适用于符合条件收入的优惠税率。
   
   
3. 对基金管理公司因投资于新加坡上市股权而产生的符合条件收入提供税务豁免
   
   新加坡基金管理公司可申请对主要投资于新加坡上市股权的符合条件基金所产生的收入享受公司税豁免。

第 2 和第 3 项措施是对金融业激励计划 – 基金管理（FSI-FM）的增强版。该计划目前为新加坡基金管理公司从基金管理和投资咨询服务中获得的符合条件收入提供 10% 的优惠税率（CTR）。

八、  个人所得税回扣

政府将在 2025 年评估年度（“YA 2025”）（即针对 2024 年的收入）为所有税务居民个人提供 60% 的个人所得税（PIT）回扣。回扣上限为新加坡币两百元每位纳税人，以确保该回扣主要惠及中等收入群体。该回扣无需申请，新加坡税务局（IRAS）将自动计算并发放回扣给所有税务居民个人。