– 少額特例

2023年10月1日後，日本消費稅發票制度正式實施，保存由「合格賬單發行事業者」發出的「合格賬單（發票）」成為了進項稅額扣除的前提條件。「合格賬單發行事業者」收到作為消費稅課稅事業者的交易對方的請求後，應依法開具合格賬單（發票）並保存發票副本。

啓源現根據日本國稅廳、財務省資料，歸納總結髮票制度下的「少額特例」之特別措施，提供予啓源的現有客戶及潛在客戶參考。本所可提供日本會計・稅務服務，如有需要，請進一步聯繫本所專業顧問。

一、	據說發票制度實施後，低於3萬日元的應稅支出的請款單也需要保存了，是真的嗎？ 是的。原消費稅制度下，針對低於3萬日元的應稅支出，無需保存請款單，只需要保存賬簿即可扣除相關進項稅額，該規定於2023年10月1日後被廢除。作為政策補償，為了減緩中小企業業務負擔的激增，針對一定規模以下的事業者，其低於1萬日元的應稅支出（經費等），可在未保存發票的情況下，憑賬簿進行進項稅額扣除，該措施即「少額特例」。
二、	能具體說明「一定規模以下的事業者」的範圍嗎？ 「一定規模以下的事業者」指消費稅基準期間的應稅總銷售額不超過1億日元、或特定期間的應稅總銷售額不超過5千萬日元之事業者。其中「特定期間」指，如是個人事業者，則為去年1月至6月的期間；如是法人，則為上一事業年度開始日起6個月的期間。不符合條件的事業者，仍具有保存少額交易發票的義務。
三、	少額特例實施截至日期是？ 根據現行政策，少額特例的實施期間為2023年10月1日至2029年9月30日。2029年10月1日起，即使仍在同一消費稅課稅期間，也無法繼續適用少額特例。
四、	「低於1萬日元的應稅支出」的判斷基準是應稅支出的含稅金額嗎？ 是的。少額特例所述之「低於1萬日元的應稅支出」，根據應稅支出的含稅金額是否滿1萬日元進行判斷，1萬日元以上（含1萬日元）的不適用少額特例。 例如不含稅價格分別為9,000日元的商品A及9,100日元的商品B。如採購商品A，則實際交易金額為9,900日元（含稅），符合少額特例；如採購商品B，則實際交易金額為10,010日元（含稅），不符合少額特例。
五、	如同時購買含稅價5,500日元及6,600日元的商品，可以分別適用少額特例嗎？ 不可分別適用。「低於1萬日元的應稅支出」的判定單位為1次交易的合計金額，而並非1件商品的含稅金額。同時購買含稅價5,500日元及6,600日元的商品時，不能單獨、分別將2個商品的含稅金額作為應稅支出，而應該以兩者合計額12,100日元作為應稅支出，不適用少額特例。
六、	每月以含稅價20萬日元的報酬，外包業務給個體商戶，使其每月工作21天。按工作天數均分的話，每天的報酬不超過1萬日元，這種情況不適用少額特例嗎？ 不適用。少額特例的判斷單位為交易次數，在支付勞務報酬時，通常以雙方預先協定的勞務交易金額作為判斷依據。這種情況下，應稅支出金額仍是20萬日元，不適用少額特例。

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參考資料：

1.   日本消費稅「發票制度」

2.   日本消費稅的計算方法

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