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- 將當年新投入使用的可折舊資產按MACRS類別進行分類（MACRS類別決定折舊方法）；
- 確定MACRS的折舊慣例；
- 計算"常規的"MACRS折舊（包括第一年的資產和前期投入使用的資產）。
美國國稅局第 946 號出版物《如何對資產進行折舊》簡要概述並定義了資產類別如下：
資產可折舊的年限
適用的資產範圍
折舊慣例
3年
公路用拖拉機；合格的 "以租代購 "資產（定義見後）等。
半年度 (Half-Year)和中季度 (Mid-quarter)
5年
汽車、出租車、公共汽車和卡車；辦公設備（如打字機、計算器和複印機）等。
7年
辦公家具和固定裝置（如辦公桌、文件和保險柜）；鐵軌等。
10年
船隻、駁船、拖船及類似的水上運輸設備；任何單一用途的農業或園藝建築等。
15年
任何汽車燃料零售店，如便利店；2017 年後投入使用的合格改良資產等。
20年
農場建築（單一用途的農業或園藝建築除外）；不屬於 25 年期資產的市政下水道等。
27.5年
住宅出租物業。這是指任何建築物或結構，如出租房屋（包括移動房屋），如果其納稅年度的租金總收入的 80% 或以上來自居住單元。
月中 (Mid-month)
39年
非住宅不動產。這是第 1250 條規定的資產，如辦公樓、商店或倉庫，既不是住宅租賃資產，也不是使用年限少於 27.5 年的資產。
一旦確定了資產類別，就必須採用正確的折舊慣例。折舊慣例是根據資產是不動產還是個人資產來確定的。一般分為以下三種類別：
- 半年度 (Half-year, HY)
根據IRC第 168(b)(1)條，3 年、5 年、7 年和 10 年期的資產成本採用 200%餘額遞減法收回，在可獲得最大扣減額的年份改用直線法。
半年度 (HY)的一般規則是：所有資產無論何時實際投入使用，均屬於在半年期投入使用。因此，對於日曆年納稅人來說，所有資產都被視為在7月1日投入使用。
- 中季度 (Mid-quarter, MQ)
根據IRC第 168(b)(2)條，15 年和 20 年資產的成本使用 150%餘額遞減法收回，改用直線法，以最大限度地增加扣除額。
中季度 (MQ)的例外情況： 如果受到半年度 (HY)/中季度 (MQ)影響的資產，其價值的 40%以上是在第 4 季度（日曆年納稅人為 10/1-12/31）投入使用的，則適用中季度 (MQ)折舊慣例（而非半年度 (HY)）。
- 月中 (Mid-month, MM)
27.5 年（住宅）和 39 年（非住宅）不動產的成本採用直線法收回。資產在實際投入使用的當月中旬即被視為投入使用。
一旦對資產進行了分類並確定了折舊慣例，就可以用MACRS的折舊法計算折舊了，其計算方法是資產的原值乘以MACRS表中適用的加速成本回收率。
舉例說明：Dan 在第 1 年開始了一項新業務。Dan 在第 1 年 9 月 15 日以 375 美元購買了一台計算機。應使用適用於 5 年期資產的半年度 (HY)折舊慣例，來計算該計算機的年折舊額。假設這是 Dan 在該年度投入使用的唯一資產。折舊基礎為 375 美元，乘以MACRS表（取自於Publication 946（2022），如圖）中適用的折算率來計算折舊額。第一年的折舊額為 375 美元乘以 20%，即 75 美元。 第 2 年的折舊額為 375 美元乘以 32%，即 120 美元。
但 Dan 在第 4 年 2 月 6 日處置了這台計算機。半年折舊慣例假定所有處置都發生在納稅年度的中間點。因此，第 4 年的折舊免稅額減少了 50%（儘管該資產早在該年度中點之前就已處置）。第 4 年的折舊額為 375 美元乘以 11.52% 乘以 50%，即 21.60 美元。
除常規折舊外，還有其他特殊情況，如獎勵折舊和IRC第 179 節相關內容。詳情請諮詢 KAIZEN 專業顧問。
賬面折舊與稅收折舊之間的差額在納稅申報表的附表 M-1 或附表 M-3 中報告（當納稅年度末的資產總額等於或超過 1 000 萬美元時，使用 M-3），如果稅收折舊大於賬面折舊，則必須增加賬面折舊；如果稅收折舊小於賬面折舊，則必須減少賬面折舊，以便與稅收折舊相一致。賬面折舊與稅收折舊之間的差異分為永久性差異和暫時性差異。
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