股票期權報酬是以公司股權形式支付員工勞務所得的經濟權利。在美國，上市公司和私營公司都可以使用股票期權報酬，在初創公司尤其常見。

股票期權報酬有不同的形式。下面列出了最常見的類型：

1. 非法定股票期權（NQSO）；
2. 激勵性股票期權（ISO）；
3. 員工股票購買計劃（ESPP）；
4. 限制性股票單元（RSU）；
5. 限制性股票（RS）。

本文將展開詳細討論其中的激勵性股票期權。

1. 什麼是激勵性股票期權（ISO）？
   
   激勵性股票期權（ISO）通常是授予骨幹員工以折扣價購買公司股票的權利。ISO通常會享有更優惠的稅收待遇，因為只有在員工實際出售以優惠價格持有的股票股份時才會被徵稅。
   
   
2. 符合激勵性股票期權（ISO）的條件
   
   符合合格的激勵性股票期權要滿足幾個條件：
   （1） ISO必須根據經股東批准的計劃授予，該計劃規定了可能發行的股份總數以及誰可能獲得這些股票。
   （2） 期權必須在計劃被採納或批准之日起 10 年內授予。 期權必須在授予日期後 10 年內行權。
   （3） 行權價不得低於股票在授予日的公允價值 (FMV)。
   （4） 截至授予日，員工擁有的公司、母公司或子公司的投票權合計不得超過 10%。
   （5） 一旦行權，股票必須在授予日之後至少兩年和行權日之後至少持有一年。
   （6） 從期權被授予之日起，員工必須一直是公司的員工，直到期權被行權前三個月（如果造成員工的永久性和完全殘疾，則為一年）。
   
   
3. 員工激勵性股票期權（ISO）的稅務處理
   
   當您獲得ISO股票期權授予或行權該期權時，您不必申報收入。
   
   當您出售ISO時，則需要以價差來計算替代性最低稅務AMT申報納稅。價差是指出售ISO當日，股票的公允價值（FMV）超過行權價格減去購買價格（如果有）的差額。例如，您以每股1美元的價格行權1,000股股票時，該股票的FMV為5美元，則價差為4,000美元，您需要以此數額申報收入納稅。
   
   值得注意的是，並非所有通過ISO購買的股票後續銷售都是合格的。要被視為「合格處置「，並最終有資格享受優惠稅收待遇，必須同時滿足以下條件：
   （1） 員工必須在行權股票至少一年後出售其股票；
   （2） 員工必須在股票授予兩年後出售其股票。
   
   如果不滿足以上條件，任何收益都是普通收入收益，需要申報收入納稅。
   
   
4. 僱主的稅務處理
   
   一般來說，僱主不會因為ISO獲得稅收減免，因為這不被視為員工的報酬收入。這也意味着僱主不會對與ISO相關的任何收入預扣稅款。但是，一旦行權了ISO，僱主將在納稅年度結束時向員工發放 3921 表格。此表格將在員工填寫個人納稅申報表時由員工使用。