问：
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請問企業發生的資產損失在企業所得稅稅前扣除是否要備案？
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答：
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根據《國家稅務總局關於企業所得稅資產損失資料留存備查有關事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）的規定，企業向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業留存備查。
企業應當完整保存資產損失相關資料，並保證資料的真實性、合法性。
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问：
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公司取得的政府補貼要不要繳納企業所得稅？
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答：
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根據《財政部國家稅務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》（財稅〔2011〕70號）規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不徵稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
一、
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企業能夠提供規定資金專項用途的資金撥付文件；
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二、
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財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；
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三、
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企業對該資金以及以該資金髮生的支出單獨進行核算。
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问：
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增值稅加計抵減的部分是否需要繳納企業所得稅？
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答：
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根據《中華人民共和國企業所得稅法》第六條規定，企業以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。
同時根據《財政部國家稅務總局關於專項用途財政性資金企業所得稅處理問題的通知》(財稅〔2011〕70號)的規定，企業從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合條件的，可以作為不徵稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：
因此，增值稅加計抵減優惠部分不符合不徵稅收入的條件，應按規定繳納企業所得稅。
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问：
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發票時間是2020年12月的，可以在2021年1月報銷嗎，是否需要納稅調整？
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答：
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根據《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第九條：企業應納稅所得額的計算，以權責發生制為原則，屬於當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬於當期的收入和費用，即使款項已經在當期收付，均不作為當期的收入和費用。本條例和國務院財政、稅務主管部門另有規定的除外。
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问：
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企業直接向公立學校捐贈是否可以按照公益捐贈方式在企業所得稅稅前扣除？
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答：
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根據《財政部 稅務總局關於公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策的通知》〔財稅〔2018〕15號〕的規定：「根據《中華人民共和國企業所得稅法》和《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》現就公益性捐贈支出企業所得稅稅前結轉扣除有關政策通知如下：
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「一、企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用於慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內的部分，准予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，准予結轉以後三年內在計算應納稅所得額時扣除。
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本條所稱公益性社會組織，應當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。
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本條所稱年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的大於零的數額。」
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因此，若企業直接向公立學校捐贈是不可以按照公益捐贈方式在企業所得稅前扣除的。
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常見問題
