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税務 - 中国

ご質問

关于“中国”研发机构采购国产设备增值税退税问题(二)

答え
问:
研发机构采购国产设备进项发票已经抵扣,是否可以申请全额退还增值税?
答:
根据《国家税务总局关于发布<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2020年第6号)文件规定:
研发机构采购国产设备取得的增值税专用发票,已用于进项税额低扣的,不得申请退税;已用于退税的,不得用于进项税额抵扣。

问:
研发机构采购国产设备全额退还增值税应在什么时间内申报?
答:
根据《国家税务总局关于发布<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2020年第6号)文件规定:
研发机构采购国产设备退税的申报期限,为采购国产设备之日(以发票开具日期为准)次月1日起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期。
2019年研发机构采购国产设备退税申报期限延长至2020年8月31日前的各增值税纳税申报期。

问:
研发机构采购国产设备全额退还增值税申报应提交什么资料?
答:
根据《国家税务总局关于发布<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2020年第6号)文件规定,已备案的研发机构应在退税申报期内,凭下列资料向主管税务机关办理采购国产设备退税:
  1. 《购进自用货物退税申报表》。该表在《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》(2012年第24号)发布。填写该表时,应在备注栏填写“科技开发、科学研究、教学设备”。
  2. 采购国产设备合同。
  3. 增值税专用发票,或者开具时间为2019年1月1日至本办法发布之日前的增值税普通发票。
  4. 主管税务机关要求提供的其他资料。
上述增值税专用发票,在增值税发票综合服务平台上线后,应当已通过增值税发票综合服务平台确认用途为“用于出口退税”;在增值税发票综合服务平台上线前,应当于经扫描认证通过,或者已通过增值税发票选择确认平台勾选确认。

问:
研发机构采购国产设备全额退还增值税应如何备案?
答: 研发机构享受采购国产设备退税政策,应于首次申报退税时,持以下资料向主管税务机关办理退税备案手续:
  1. 符合91号公告第一条、第二条规定的研发机构资质证明资料。
  2. 内容填定真实、完整的《出口退(免)税备案表》。该备案表在《国家税务总局关于出口退(免)税申报有关问题的公告》(2018年第16号)发布。其中,“类型“选择”其他单位”;出口退(免)税管理类型”依据资质证明材料填写”内资研发机构(简写:内资机构) “或”外资研发中心(简写:外资中心)“;其他栏次按填表说明填写。
  3. 主管税务机关要求提供的其他资料。

问:
研发机构采购国产设备全额退还增值税备案情况发生变化应如何处理?
答: 根据《国家税务总局关于发布<研发机构采购国产设备增值税退税管理办法>的公告》(国家税务总局公告2020年第6号)文件规定:
已办理备案的研发机构,《出口退(免)税备案表》中内容发生变更的,须自变更之日起30日内,持相关资料向主管税务机关办理备案变更。
研发机构发生解散、破产、撤销以及其他依法应终止采购国产设备退税事项的,应持相关资料向主管税务机关办理备案撤回。主管税务机关应按规定结清退税款后,办理备案撤回。
研发机构办理注销税务登记的,应先向主管税务机关办理退税备案撤回。
   
外资研发中心因自身条件发生变化不再符合91号公告第二条规定条件的,应自条件变化之日起30日内办理退税备案撤回,并自条件变化之日起,停止享受采购国产设备退税政策。未按照规定办理退税备案撤回,并继续申报采购国产设备退税的,依照本办法第十九条规定处理。

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