隨着《2025年財政法案》在《1967年所得稅法令》（以下簡稱「該法令」）附表1中引入第XXIII部分，財政部長已在憲報上公佈《2026年所得稅（關於有限責任合夥企業利潤之個人應納稅所得額的確定）細則》[P.U.(A) 278/2026]。

該細則規定了用於在歸屬於有限責任合夥企業利潤分配的部分與剩餘應納稅所得額之間，對個人合伙人的應納稅所得額進行分攤的法定公式。該細則自2026課稅年度及隨後的課稅年度起生效。

一、  適用範圍

該分攤機制適用於馬來西亞居民或非居民個人合伙人，且其在一個課稅年度的基準期內：

1. 從有限責任合夥企業收到源自馬來西亞、以現金或實物形式支付、記入或分配的利潤分配。
2. 在該基準期內從有限責任合夥企業收到的利潤分配總額超過100,000馬幣。

二、  計算公式

對於符合條件的個人合伙人，歸屬於有限責任合夥企業利潤分配的應納稅所得額按以下公式計算：

歸屬於有限責任合夥企業部分應納稅所得額 = AB × C

其中：

項目	定義
A	根據該法令第54C條，在課稅年度基準期內與有限責任合夥企業利潤相關的法定收入。
B	在該課稅年度基準期內的總收入。
C	在該課稅年度基準期內，根據該法令附表1第I部分第1段（針對居民個人）或第I部分第1A段（針對非居民個人）以及第XXIII部分規定應納稅的應納稅所得額。

如果個人根據該法令第45(2)款與配偶進行聯合評估，「總收入」（B）應為夫妻雙方合併的總收入。

三、  稅務處理與適用稅率

一旦分攤，應納稅所得額中的有限責任合夥企業利潤部分將按照該法令附表1第XXIII部分規定的2%統一稅率徵稅。

個人應納稅所得額的餘額將繼續按以下稅率徵稅：

1. 對於居民個人，適用該法令附表1第I部分第1段下的累進稅率；或
2. 對於非居民個人，適用該法令附表1第I部分第1A段下30%的統一稅率。

實際上，2%的優惠稅率僅適用於分攤的有限責任合夥企業收入，所有其他應納稅所得額仍保留其標準的稅務處理。

四、  示例說明

阿亮是馬來西亞稅務居民，也是馬來西亞境內一家有限責任合夥企業的合伙人。在2026課稅年度，他從該有限責任合夥企業獲得了180,000馬幣的利潤分配，以及90,000馬幣的其他應納稅所得額。在得出其總應納稅所得額之前，阿亮將申請總額為27,000馬幣的稅務減免。

第一步	確定A、B和C A（來自有限責任合夥企業的法定收入）= 80,000馬幣 (超出 100,000 馬幣門檻的部分) B（總收入）= 80,000馬幣 + 90,000馬幣 = 170,000馬幣 C（應納稅所得額）= 170,000馬幣 – 27,000馬幣 = 143,000馬幣
第二步	應納稅所得額的分攤 有限責任合夥企業部分應納稅所得額 = 80,000170,000× 143,000 = 67,294馬幣 其他部分應納稅所得額 = 143,000馬幣 – 67,294馬幣 = 75,706馬幣
第三步	適用相關稅率 有限責任合夥企業應納稅所得額 = 67,294馬幣 × 2% = 1,345.88馬幣 其他應納稅所得額 = (首70,000馬幣) 3,700馬幣+ (剩餘5,706馬幣) (5,706 馬幣× 19%) = 3,700馬幣 + 1,084.14馬幣 = 4,784.14馬幣 應繳稅款總額 = 1,345.88馬幣 + 4,784.14馬幣 = 6,130.02馬幣

欲了解更多詳情，請訪問馬來西亞內陸稅收局官方網站：https://www.hasil.gov.my/en/

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下載： 馬來西亞有限責任合夥企業利潤分配的徵稅 [PDF]