反向開票相關規定

「反向開票」指發票的開具流程與常規流程相反，由購買方（付款方）向銷售方（收款方）開具發票。出現反向開票的原因是部分作為銷售方的自然人不願耗時耗力到稅務部門辦理代開發票，導致購買方企業常常難以獲得合規的增值稅發票作為稅前扣除憑證，這樣會增加企業的稅收成本，對企業發展不利。

一、  反向開票的情形

1. 收購單位向農業生產者個人購進自產農產品，企業自行開具農產品收購發票。
2. 已備案汽車銷售企業從自然人處購進二手車，允許企業反向開具二手車銷售統一發票，並憑此辦理轉移登記手續。
3. 國家電網公司從分布式光伏發電項目發電用戶處購買電力產品，允許國家電網所屬企業直接向發電用戶開具普通發票。
4. 扣繳義務人支付個人款項時，可由付款方向收款方開具發票。
5. 資源回收企業向自然人報廢產品出售者開具發票。

二、  相關業務規定

（一）	資源回收業務 自2024年4月29日起，自然人報廢產品出售者向資源回收企業銷售報廢產品，符合條件的資源回收企業可以向出售者開具發票。 按照中國稅法規定，自然人報廢產品出售者取得經營所得，按年計算個人所得稅，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額為應納稅所得額，其乘以經營所得的適用稅率為應納稅額。 對於「反向開票」年銷售額不超過500萬元(不含增值稅)的出售者，在向經營管理所在地主管稅務機關辦理經營所得彙算清繳時，如無法獲取完整、準確成本費用資料，不能正確計算年應納稅所得額，主管稅務機關可以在一定時間內採用核定應稅所得率方式徵收，參照 「商業」行業適用的應稅所得率從低確定為5%。 出售者須按照銷售額（不含增值稅）的5%預繳經營所得個人所得稅，由資源回收企業代辦申報事項，繳納代辦稅費。出售者應在年度終了後3個月內自行辦理彙算清繳，預繳稅款多退少補。
（二）	二手車業務 二手車開具反向發票是指已經備案的汽車銷售企業從自然人手中購進其使用過的二手車時，由於自然人無法向購買企業開具發票，為了方便個人賣車和企業經營，允許汽車銷售企業作為買方開具二手車銷售統一發票。 已經備案的汽車銷售企業可憑開具的反向發票辦理車輛轉移登記手續，此開具的反向發票為免稅發票。企業在銷售該機動車時，按照簡易辦法0.5%徵收增值稅。增值稅小規模納稅人可享受季度銷售額30萬以下免稅優惠的，從其規定。

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