在美國，如果一個自然人是獨資經營者或獨立承包商，或者是合夥經營貿易或企業的成員，通常被視為自雇人士。自雇稅是對自雇人士在納稅年度內賺取的自雇職業收入徵收的。

一、  什麼是自雇稅？

自雇稅由社會保險稅（老年、遺屬和殘疾保險）以及醫療保險稅（醫院保險）組成。

1. 社會保險稅
   
   社會保險稅率為 12.4%。2023 年納稅人應繳納的社會保險稅以當年 160,200 美元的社會保險工資基數為限。2024 年，該金額增至 168,600 美元。
   
   如果納稅人領取的工資稅或鐵路退休稅須遵守美國《聯邦保險繳款法》，則社會保險工資基數將減少這些稅的工資金額。
   
   
2. 醫療保險稅
   
   所有自雇收入均需繳納 2.9% 的醫療保險稅。
   
   當單身納稅人的自雇收入超過 20 萬美元時，需要額外繳納 0.9% 的附加醫療稅。如果是已婚納稅人，則起征點為 25 萬美元。
   
   

根據這些規定，納稅人的自雇稅率為納稅人自雇收入的 15.3%（12.4%+2.9%），最高為當年的社會保險工資基數。當自雇收入超過當年的起征點金額時，自雇稅將增加 0.9% 的醫療保險稅。

二、  哪些人必須繳納自雇稅款？

如果符合以下任一條件，則必須支付自雇稅款並提交附表 SE（1040 表或 1040-SR 表格）：

1. 自雇淨收入（不包括教會雇員收入）達到或超過 400 美元。
2. 教會雇員收入達到或超過 108.28 美元。

一般來說，如果您是獨資經營的自雇人士或獨立承包商，附表 C 通常用於計算自雇淨收入。如果您的收入需要繳納自雇稅，則可使用附表 SE 計算您的自雇淨收入。在計算淨收入之前，通常需要先計算應繳納自雇稅的總收入。

例如 Anne 是一名美國公民，持有一家單一成員有限責任公司（SMLLC），在 2023 年期間的自雇收入為 125,000 美元（假設沒有其他收入或扣除）。她的自雇稅計算如下：

標示	金額/稅率
自雇淨收入	125,000美金
扣除 125,000美金 * 7.65%	-9, 562.5美金
扣除後自雇淨收入	115,437.5美金
自雇收入稅率 (12.4% + 2.9%)	15.3%
自雇稅	17,661.94美金

三、  其他應注意的情況

1. 在申報調整後總收入時，可以扣除雇主應承擔的自雇稅（7.65%）。 這項扣除只影響納稅人的所得稅，不會影響自雇淨收入或自雇稅。
   
   
2. 如果美國公民受雇於外國政府或機構或國際組織，則雇主可免繳社會保險稅，而該公民則被視為自雇人士，需繳納自雇稅。
   
   
3. 非美國居民無須繳納自雇稅，除非確定他們屬於美國社會保險體系的覆蓋範圍。
   
   
4. 繳納自雇稅的納稅人，仍然需要計算並繳納個人所得稅。

參考資料：
https://www.irs.gov/businesses/small-businesses-self-employed/self-employment-tax-social-security-and-medicare-taxes

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下載： 美國自雇稅 [PDF]