日元對美元、英鎊等的匯率交易價近期內大幅下跌，不斷刷新數幾十年來的最低紀錄，即使日本最大工會向政府提出了超5%的漲薪幅度要求，但日元匯率的下跌速度仍遠超過日本國內的工資漲幅速度，作為資源進口大國的日本，日元購買力呈現出肉眼可見的下降幅度，日本國民對日愈加重的生活負擔表示擔憂。

伴隨着令和6年度的稅法修訂，以減輕日本國民負擔為目的，針對令和6年度的所得稅、住民稅的定額減稅制度開始實施，主要用於資助因高物價導致生活困難的日本居民。

本指引中，啓源將參照日本國稅廳的資料，簡要介紹2024年6月1日起開始施行的定額減稅制度，整理歸納制度的適用人群、基本措施等，提供給啟源的現有客戶及潛在客戶作參考。另外，本所可協助計算及代付日本公司員工社會保險費及工資之服務，如有需要，可進一步聯繫本所專業顧問。

一、  制度概要

定額減稅指，2024年6月1日起，從減稅對象的所得稅額及住民稅的所得比例額中，扣除本人份及共同生計的配偶份（住民稅的情況為扣除對象的配偶）、扶養家屬份的合計額之減稅制度。

二、  適用對象

所得稅的定額減稅的對象，是在身為令和6年份所得稅的納稅者的居住者（在日本境內有住所或至今為止連續1年以上有實際居所的人士）中，合計所得金額不超過1,805萬日元（如果只有薪資所得，則是薪資收入不超過2,000萬日元）之人士。

住民稅的定額減稅的對象，是在令和6年度份住民稅所得比例的納稅義務人（2024年1月1日在日本有住所的人士）中，令和5年的合計所得金額不超過1,805萬日元（如果只有薪資所得，則是薪資收入不超過2,000萬日元）之人士。

三、  扣除金額

所得稅和住民稅定額減稅的扣除金額如下表所示：

	所得稅減稅額(JPY)	住民稅減稅額(JPY)
本人	30,000	10,000
共同生計的配偶（所得稅）； 或扣除對象的配偶（住民稅）	30,000	10,000
扶養家屬	1人30,000	1人10,000

例如，某納稅人是定額減稅的適用對象，他有1名配偶及2名子女，則他可以享受12萬日元的所得稅減稅額及4萬日元的住民稅減稅額。

參與所得稅定額減稅的共同生計的配偶、扶養家屬也必須是日本稅法上的居住者，另外，居住在日本國外的扣除對象的配偶、扶養家屬不能參與住民稅定額減稅。

四、  減稅方法

1. 所得稅
   
   納稅人如果是薪資所得者（企業職員），則從2024年6月1日後的第一筆薪資的源泉徵收稅額中扣除。所得稅減稅額大於6月份的薪資源泉徵收稅額時，繼續從7月份起逐月從薪資源泉徵收稅額中扣除，直至減稅額被完全扣除，如果直至12月仍未被完全扣除，則在年末調整中扣除。如果年末調整中仍未完全扣除所得稅減稅額，則預計以補助形式發放給納稅人。
   
   納稅人如果是事業所得者（個體經營者、自由職業者），則從所得稅的第1期預定納稅額中扣除。所得稅減稅額大於第1期預定納稅額時，繼續從第2期預定納稅額中扣除。如果從第2期預定納稅額扣除後仍有剩餘，則在確定申報中精算。如果事業所得者不需要預定納稅，則所得稅減稅額均在確定申報中調整。共同生計的配偶及扶養家屬的所得稅減稅額一般在確定申報時才扣除，但也可以通過提交預定納稅減額申請以從第1期預定納稅額中扣除。
   
   
2. 住民稅
   
   納稅人如果是薪資所得者（企業職員），則在2024年6月暫停住民稅的源泉徵收（又稱特別徵收），然後計算【全年住民稅額】減去【住民稅減稅額】後的餘額，平均分為11份後，從2024年7月至2025年5月共計11個月中從薪資中源泉徵收。如果全年住民稅額小於住民稅減稅額，則多餘的減稅額預計將以補助形式發放給納稅人。
   
   納稅人如果是事業所得者（個體經營者、自由職業者），則從住民稅的第1期納稅額中扣除。所得稅減稅額大於第1期納稅額時，繼續從第2期納稅額中扣除。如果從第2期納稅額扣除後仍有剩餘，則剩餘的減稅額預計將以補助形式發放給納稅人。

五、  配偶及扶養家屬

企業主或負責計算薪資的責任人應正確把握員工的配偶及扶養家屬，尤其當共同生計的配偶有收入時。

1. 共同生計的配偶
   
   根據國稅廳的解釋，共同生計的配偶在相關年度12月31日時，應滿足下列所有條件：
   
   (1)  屬於根據民法規定的配偶（不包括未登記結婚的配偶）；
   (2)  與納稅人共同生計；
   (3)  全年合計所得金額不超過48萬日元（如只有薪資所得，則薪資收入不超過103萬日元）；
   (4)  全年從未收取過薪資支付之青色申報者的事業專職者、或不是白色申報者的事業專職者。
   
   
2. 扣除對象的配偶
   
   共同生計的配偶在納稅人的合計所得金額不超過1,000萬日元時，成為扣除對象的配偶。
   
   
3. 扶養家屬
   
   根據國稅廳的解釋，扶養家屬在相關年度12月31日時，應滿足下列所有條件：
   
   (1)  屬於配偶者以外的家屬（6等親內的血緣家屬及3等親內的婚姻家屬）、或受都道府縣知事委託照顧的兒童、或受市町村長委託贍養的老人。
   (2)  與納稅人共同生計；
   (3)  全年合計所得金額不超過48萬日元（如只有薪資所得，則薪資收入不超過103萬日元）；
   (4)  全年從未收取過薪資支付之青色申報者的事業專職者、或不是白色申報者的事業專職者。

六、  薪資明細的記載要求

從2024年6月1日起，企業主應在交付予勞動者的薪資明細書上記載定額減稅的所得稅減稅額，在年末調整時編制的源泉徵收票的摘要欄中記載所得稅減稅額、或未被完全扣除的所得稅減稅額的餘額等等。

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參考資料：

1.   日本公司主要稅種簡述

2.   日本簽證介紹

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