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稅務 - 中國

問題

中國企業所得稅匯算清繳-研研發費用加計扣除

答案
問:
什麼是研發費加計扣除?
答: 加計扣除是企業所得稅的一種稅基式優惠方式,  一般是指按照稅法規定在實際發生支出數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額。如對企業的研發支出實施加計扣除,則稱之為研發費用加計扣除。

問:
研發費用的費用化和資本化處理方式是什麼?
答:
按照現行政策規定,企業為了開發新技術、新產品、新工藝的研發費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按照規定據實扣除的基礎上,按照研發費用的50%加計扣除;形成無形資產的,按照無形資產成本的150%攤銷。自2017年1月起,科技型中小企業的研發費用加計扣除比例由50%提高到75%。根據2021年政府工作報告,此項優惠政策將延續執行。

問:
研發費用加計扣除可以與其他企業所得稅優惠事項疊加享受嗎?
答:
按照《財政部 國家稅務總局關於執行企業所得稅優惠政策若干問題的通知》 (財稅〔2009〕69號)的規定,企業所得稅法及其實施條例中規定的各項稅收優惠,凡企業符合規定條件的,可以同時享受。因此,企業既符合享受研發費用加計扣除政策條件,又符合享受其他優惠政策條件的,可以同時享受有關優惠政策。

問:
科技型中小企業季度預繳時可以享受研發費用加計扣除政策嗎?
答:
研發費用加計扣除政策屬於匯繳享受的優惠專案, 即季度預繳申報時, 允許據實計算扣除,年度匯算清繳申報時,再依照規定享受加計扣除優惠政策。

問:
創意設計活動發生的相關費用可以享受加計扣除政策嗎?
答:
財稅〔2015〕119號檔特別規定了企業為獲得創新性、創意性、突破性的產品進行創意設計活動而發生的相關費用,可按照規定進行加計扣除。

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