马来西亚内陆税收局提供税收优惠，以鼓励私立高等教育机构将其服务拓展至国际市场。本指南于2026年7月3日发布，取代了2004年12月9日的旧版本，是根据两项已宪报公布的法令制定的，即《2001年所得税（推广高等教育出口扣除）细则》[P.U.(A) 185/2001] 和《2003年所得税（推广高等教育出口扣除）（修正案）细则》[P.U.(A) 261/2003]。

一、  资格条件

要符合此项税收优惠的资格，公司必须在相关课税年度的基准期内满足以下所有要求：

1. 根据《1967年所得税法》（以下简称“本法”）第8条，必须是马来西亚的税收居民；
2. 必须根据《2016年公司法》或《1965年公司法》注册成立，主要宗旨为设立、管理和拥有已在高等教育部（以下简称“MOHE”）注册的私立高等教育机构；
3. 必须在马来西亚境内经营提供高等教育服务的业务；
4. 在基准期内，必须产生根据本法第33条允许扣除的费用，且该费用主要并专门用于推广高等教育出口；
5. 在国外开展推广活动或私立教育展览之前，必须获得MOHE高等教育司高等教育国际化局的书面批准；
6. 若通过第三方机构进行海外推广，只要MOHE批准该服务付款纯粹用于海外教育推广，则仍具备资格；
7. 不能同时根据通用的服务出口细则（具体为 P.U.(A) 193/1999 或 P.U.(A) 114/2002）申报额外扣除。

二、  符合条件的推广支出

在确定调整后营业收入时，为高等教育出口而产生的符合条件的推广费用，可根据本法第33条从总收入中获得额外的额外扣除，但须受内陆税收局局长限制任何被视为过度申报的法定权力约束：

1. 为确定新市场潜力而进行市场调研所产生的费用（不包括机票、住宿和伙食费）；
2. 准备国际投标的成本；
3. 根据所需规格准备技术信息资料的成本；
4. 公司代表（董事或员工）赴海外执行推广任务的差旅费；
5. 公司代表参加经MOHE批准的海外教育展览的差旅费；
6. 参加经MOHE批准的海外教育展览的直接费用；
7. 维持海外教育推广办事处的运营成本；
8. 在外国大众媒体进行宣传和广告的费用。

三、  行政要求

申报额外扣除的公司必须满足以下要求：

1. 公司须准备并填写表格 Form LHDN/BT/DD/POE/HE/2026；
2. 公司可通过在所得税申报表中填写 D1 栏（申请特殊扣除、额外扣除和双重扣除），并使用代码 215 来申报额外扣除；
3. 须将填写完毕的表格 Form LHDN/BT/DD/POE/HE/2026 连同所有相关证明文件妥善保存，自相关课税年度结束起至少保存七年，以备税务审计之用。

欲了解更多详情，请访问马来西亚内陆税收局官方网站：https://www.hasil.gov.my/en/

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