知识库|
一、 |
增值税的定义 | |||||||||||||||||||||||||||||
|
|
在中华人民共和国境内销售货物或者加工、修理修配劳务（以下简称劳务）、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。 |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
二、 |
税率 | |||||||||||||||||||||||||||||
|
|
针对中国增值税不同的应税项目及不同类别的纳税主体，本所将增值税税率分为以下四个类别，分别详细列示该四个类别的应税项目内容及对应之税率。 第一类：销售和进口货物，及销售应税劳务适用的增值税税率，适用于增值税一般纳税人 第二类：出口货物、服务以及无形资产的增值税税率，适用于所有纳税人 第三类：增值税扣除率，适用于购进农产品的增值税一般纳税人 第四类：增值税征收率，适用于小规模纳税人及允许简易征收的增值税一般纳税人
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
三、 |
应纳税额 | |||||||||||||||||||||||||||||
|
|
增值税纳税人有两种类型：一般纳税人和小规模纳税人。
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
四、 |
出口退税的核算-免抵退税 | |||||||||||||||||||||||||||||
|
|
出口退税的核算非常复杂。出口退税指的是将应缴或已缴增值税退还给出口商或免征增值税。此类增值税退税称作“出口免抵退税”。简言之，免抵退税系统下，增值税一般纳税人应交增值税额的确定采用如下公式： 应纳税额=销项税额-（进项税额-免抵退税不得免征和抵扣的税额） 免抵退税不得免征和抵扣的税额=（出口销售额-保税进口额）X（增值税税率-退税率） 保税进口是指用于制造出口货物的原材料或商品的进口。一般来说，对保税进口不征收关税和进口增值税。 一般纳税人的现行增值税税率为13％，而适用的退款税率因产品而异。 根据以上公式，如果企业出口的商品享受较高的增值税退税，将导致较低的免税和不可抵扣的增值税额。这将导致应交增值税减少。如果应交的增值税为负数，则有机会根据适用的限额申请增值税退税。 请注意，实际上，出口免抵退税的计算比上述公式更为复杂，因为企业可能会进行工厂转移或间接出口销售，在这些转移或间接出口销售中，商品被视为出于海关目的而被出口，而实际被转移到中国的另一实体进行进一步处理。从行政角度看，出口增值税退税的申请必须遵守中国海关、税收和外汇有关法规，并获得必要的文件。否则，即使已实际出口商品，也没有资格享受出口免抵退税政策。 |
|||||||||||||||||||||||||||||
|
|
|
|||||||||||||||||||||||||||||
|
参考资料： 【中国增值税税率表2019】 https://www.kaizencpa.com/chs/Knowledge/info/id/604.html https://www.kaizencpa.com/chs/Knowledge/info/id/605.html |
||||||||||||||||||||||||||||||
|
免责声明 本文所及之内容和观点仅为一般信息分享，不构成对任何人的任何专业建议，启源不对因信赖本文所及之内容而导致的任何损失承担任何责任。 |
语言选择
关闭
