馬來西亞內陸稅收局提供稅收優惠，以鼓勵私立高等教育機構將其服務拓展至國際市場。本指南於2026年7月3日發佈，取代了2004年12月9日的舊版本，是根據兩項已憲報公佈的法令制定的，即《2001年所得稅（推廣高等教育出口扣除）細則》[P.U.(A) 185/2001] 和《2003年所得稅（推廣高等教育出口扣除）（修正案）細則》[P.U.(A) 261/2003]。

一、  資格條件

要符合此項稅收優惠的資格，公司必須在相關課稅年度的基準期內滿足以下所有要求：

1. 根據《1967年所得稅法》（以下簡稱「本法」）第8條，必須是馬來西亞的稅收居民；
2. 必須根據《2016年公司法》或《1965年公司法》註冊成立，主要宗旨為設立、管理和擁有已在高等教育部（以下簡稱「MOHE」）註冊的私立高等教育機構；
3. 必須在馬來西亞境內經營提供高等教育服務的業務；
4. 在基準期內，必須產生根據本法第33條允許扣除的費用，且該費用主要並專門用於推廣高等教育出口；
5. 在國外開展推廣活動或私立教育展覽之前，必須獲得MOHE高等教育司高等教育國際化局的書面批准；
6. 若通過第三方機構進行海外推廣，只要MOHE批准該服務付款純粹用於海外教育推廣，則仍具備資格；
7. 不能同時根據通用的服務出口細則（具體為 P.U.(A) 193/1999 或 P.U.(A) 114/2002）申報額外扣除。

二、  符合條件的推廣支出

在確定調整後營業收入時，為高等教育出口而產生的符合條件的推廣費用，可根據本法第33條從總收入中獲得額外的額外扣除，但須受內陸稅收局局長限制任何被視為過度申報的法定權力約束：

1. 為確定新市場潛力而進行市場調研所產生的費用（不包括機票、住宿和伙食費）；
2. 準備國際投標的成本；
3. 根據所需規格準備技術信息資料的成本；
4. 公司代表（董事或員工）赴海外執行推廣任務的差旅費；
5. 公司代表參加經MOHE批准的海外教育展覽的差旅費；
6. 參加經MOHE批准的海外教育展覽的直接費用；
7. 維持海外教育推廣辦事處的運營成本；
8. 在外國大眾媒體進行宣傳和廣告的費用。

三、  行政要求

申報額外扣除的公司必須滿足以下要求：

1. 公司須準備並填寫表格 Form LHDN/BT/DD/POE/HE/2026；
2. 公司可通過在所得稅申報表中填寫 D1 欄（申請特殊扣除、額外扣除和雙重扣除），並使用代碼 215 來申報額外扣除；
3. 須將填寫完畢的表格 Form LHDN/BT/DD/POE/HE/2026 連同所有相關證明文件妥善保存，自相關課稅年度結束起至少保存七年，以備稅務審計之用。

欲了解更多詳情，請訪問馬來西亞內陸稅收局官方網站：https://www.hasil.gov.my/en/

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