政府已於2026年10月27日刊憲《2026年所得税(與辦公場所裝修及改建為住宅的成本相關開支之扣除)規則》P.U.(A)370/2026。該規則自2026課税年度起生效,允許對將閒置辦公場所改建為住宅並出租所產生的合資格開支給予扣除。

一、  釋義

該規則適用於將辦公場所裝修及改建為住宅的開支成本。僅為以下用途所產生的開支屬於涵蓋範圍:

1. 固定裝置及配件;
2. 地板;
3. 一般電力裝置;
4. 牆面裝飾(包括油漆工程);
5. 固定隔間;
6. 門、窗、鐵柵及卷閘;
7. 假天花板及檐口;
8. 供水系統;
9. 燃氣系統; 及
10. 空調系統。

裝修及改建成本不包括以下項目,而該等項目須經外部審計師認證:

1. 設計師費用;
2. 專業費用; 及
3. 購買古董(購買代表人類社會過往時代的物品或藝術品,該物品或藝術品因其年代、稀有性、工藝或其他獨特特徵而具收藏價值,並會隨時間升值)。

二、  合資格辦公場所

扣除僅適用於符合以下規定的辦公場所:

1. 該辦公場所已用於行政及辦公管理活動超過十年,且已不再使用; 及
2. 該辦公場所不包括店屋。

三、  扣除

在確定馬來西亞居民個人於某課税年度的基期內,來自其在馬來西亞經營業務的調整後收入時,可獲扣除。扣除額相等於該人士自2026年1月1日至2027年12月31日期間所產生的裝修及改建成本的10%。

所允許的扣除總額不得超過10,000,000馬幣。

四、  扣除的條件

申請扣除的人士必須符合以下所有條件:

1. 該住宅屋的發展規劃已獲地方當局批准;
2. 該住宅屋僅用於居住,且不包括部分用於行政及辦公管理活動的場所; 及
3. 該住宅屋在完成裝修及改建後用於出租。

五、  不適用情況

若某人士已根據以下任何一項,就辦公場所的裝修及改建成本提出申請,則該規則不適用於該人士:

1. 《1967年所得税法令》(以下簡稱“該法令”)第33(1)條下的任何可扣除開支;
2. 該法令附表2下的任何資本免税額; 或
3. 該法令附表3下的任何資本免税額。

欲瞭解更多詳情，請訪問馬來西亞內陸税收局官方網站：https://www.hasil.gov.my/en/

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下載： 辦公場所改建為住宅屋在馬來西亞的税務扣除 [PDF]