本文提供了英國稅務海關總署 (HM Revenue & Custom) 對英國有限公司所征收的股票印花稅摘要。

一般而言，在英國透過股票轉移表格購買股份，而且該股票價值超過1000英鎊時，則需按照股份交易價格的0.5％比率計算繳納印花稅。當購買以下股份時應繳納印花稅：
一、 在英國註冊成立的公司的現有股份；
二、 認股權；
三、 股份權益；
四、 在英國擁有股份登記的外國公司的股份；或
五、 從股份所產生的權利。

對於不超過1,000英鎊的股份，即使您透過股票轉移表格購買股份，亦無需繳納印花稅。

一、   通過股票轉移表格 (Stock Transfer Form) 購買股份

當透過股票轉移表格轉讓1,000英鎊或以上的股份，則須向英國稅務海關總署繳納印花稅。有關股票轉移表格必須在簽署及註明日期的30天內繳付印花稅並發送至印花稅署進行加蓋印花。該表格須包括以下股份詳細資料：
1、 轉讓股份的種類、數量和價值；
2、 代價金額（如果代價不是現金，需另具體說明）；
3、 轉讓人及受讓人的全名及郵政地址；
4、 新股東的地址證明；
5、 轉讓日期；及
6、 賣方或賣方代表的簽署。
在股票轉移表格的續頁還有兩份證書，請根據您購買股份方式以填寫所需證書。如果該股份的代價不超過1,000英鎊，並且該交易轉讓不構成總金額超過1,000英鎊的較大筆交易或一系列交易的一部分，則應完成及填寫證書一。如果轉讓股份免征印花稅，而所給予的代價並非有償的代價，則應完成及填寫證書二。
如果有關股份沒有任何代價，或者申請減免印花稅，均無需要填寫任何證書。若您符合條件申請減免印花稅時，仍然需要先將股票轉移表格連同所要求的減免詳細資料發送至英國稅務海關總署，以便審核有關減免申請。有關申請減免印花稅詳情，請參閱第二章節。 

二、   豁免或減免印花稅

在某些情況下，部份股份交易將有資格獲得豁免或減免印花稅而不必支付印花稅。

如果該股份是免費獲得，或獲得豁免，則無需繳納印花稅，亦無需通知英國稅務海關總署有關股份轉移。

在其他部份情況下，您可以申請減免印花稅，但必須通知英國稅務海關總署，即使不用繳納印花稅。

當有關股份交易獲得豁免支付印花稅，則無需將股票轉移表格發送至英國稅務海關總署進行加蓋印花。但是，如該股份的代價並非有償代價；或存在特定豁免超過1,000英鎊的轉讓代價，亦需要完成及填寫表格後頁的證書二。符合豁免支付印花稅的交易條件包括：

1. 無需支付任何代價已作為禮物收到的股份；
2. 當您結婚或締結民事伴侶關系時，您的配偶或民事伴侶轉移給您的股份；
3. 從一名受托人轉移至另一受托人的信托股份；
4. 公司清盤時，清盤人安排作為清算轉移至股東；
5. 當您償還貸款時，作為抵押的股份會轉回給您；
6. 信托結束時轉移給信托的受益人；
7. 別人離世並根據遺囑授予股份給您；
8. 離婚或結束民事伴侶關系時轉移給您的股份；
9. 部份特定類型的借貸資本；或
10. 在認可的發展市場交易的股票，但須不曾在任何市場內上市。

當申請減免印花稅時，必須先將股票轉移表格連同所要求的減免詳細資料，發送至英國稅務海關總署進行確認及加蓋印花，即使有關減免稅項有資格減至為零，仍然需要發送表格。符合減免印花稅的交易條件包括：

1、    集團內部抵減

符合特定條件下，同一集團內公司之間的土地或股份轉讓有資格獲得集團內抵減。

2、    公司重建

符合特定條件下，在轉移公司全部或大部分交易時無需繳納印花稅。

3、    出售予認可的中介機構

將股票轉移到認可的中介機構時無需繳納印花稅。

4、    回購及借貸股票

如有關股票轉讓符合特定條件，無需繳納印花稅。

5、    轉移至慈善機構

符合特定條件下，無需為轉讓股份到慈善機構需繳納印花稅。 

三、   繳付印花稅

印花稅金額是基於股票轉移表格上的總代價而計算。您需要支付其股份的價值包括：
1、 現金；
2、 其他證券及股票；或
3、 債務。

有關繳付印花稅及發送股票轉移表格發送至英國稅務海關總署的截止日期，不得遲於簽署表格日期後的30天。如在截止日期前未能支付印花稅，可能會導致收取罰款和/或利息。

四、   繳付稅項後

支付印花稅後須通過電子郵件將以下詳細資料發送至英國稅務海關總署：
1、 付款金額及參考編號；
2、 付款日期；及
3、 已簽署並註明日期的股票轉移表格。

如資料正確無誤，英國稅務海關總署會在收到股票轉移表格的15個工作日內處理事宜。

目前，英國稅務海關總署沒有提供股票轉移表格加蓋印花服務。相對地，英國稅務海關總署會在收到股票轉移表格並確認付款後，將通過電子郵件發送確認信，將包括以下內容：
1、 確認收到印花稅款項；
2、 確認交易收據及參考代碼；及
3、 英國稅務海關總署保證不會因新股份所有權而對註冊商施加罰款。

其後，您須連同股票轉移表格及其股票證書發送至您購買股份的公司的註冊商。註冊商的地址應在股票證書上。註冊商將向頒發屬於您的股票證書。

五、   導致延誤的常見錯誤

英國稅務海關總署有機會拒絕您的股票轉移申請。最常見的原因包括：
1、 股票轉移表格未註明日期；
2、 其印花稅款項未按照四舍五入計算至最接近5英鎊的倍數；及
3、 總代價價值未填寫於表格上。

建議您將文件發送至英國稅務海關總署之前，先完成股票轉移表格上的所有必需資料並進行檢查。 

六、   即日緊急加蓋服務

即日蓋章服務僅在特殊情況下適用，例如在意外情況或無法預見的情況下必須立即加蓋文件。您須於同一天內通過電子郵件發送至stampdutymailbox@hmrc.gov.uk請求緊急加蓋服務。

如以下任何一方提出阻止，則不能使用即日緊急加蓋服務：
1、 轉讓人或受讓人任何一方；或
2、 各方的註冊商。

如果您在加蓋印花之前向英國稅務海關總署申請任何裁定，例如申請減免印花稅，亦無法使用即日緊急加蓋服務。

若預計您的轉讓股份交易將需要在短時間內進行加蓋印花，應發送電子郵件至stampdutymailbox@hmrc.gov.uk ，並提供以下股份詳細資料：
1、 需加蓋的股份數量；
2、 提出緊急服務的具體原因；及
3、 印花稅款項。

如果符合資格申請即日緊急加蓋服務，英國稅務海關總署將在同一天內通過電子郵件回覆您。

參考資料：
英國公司註冊流程及費用
英國有限責任合夥公司註冊程序及費用
英國分公司註冊流程及費用
英國公司撤銷註冊之程序和費用
英國商標註冊費用和註冊程序

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