中國增值稅簡易計稅方法下
納稅人適用的征收率及相關優惠政策
中國財務部、稅務總局於2020年4月8日發布《關於二手車經銷有關增值稅政策的公告》。規定自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車，由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅，改為減按0.5%征收增值稅。啟源針對該優惠政策，將小規模納稅人及簡易計稅方法下的一般納稅人適用征收率及相關優惠政策做出以下匯總，供啟源客戶參考。
根據增值稅的規定，在特定情況下，為了減輕納稅人負擔，對一些特定的經營行為，除小規模納稅人外，一般納稅人同樣可以適用簡易計稅方法征稅。簡易計稅方法的增值稅征收率除了財務部和國家稅務總局另有規定外，征收率統一為3%。此外，財政部和國家稅務總局另行確定了5%的征收率。
經營行為及適用征收率
|
序號
|
經營行為
|
征收率
|
|
1
|
小規模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務、銷售應稅服務、無形資產。
|
3%
|
|
2
|
一般納稅人發生按規定適用或可以選擇適用簡易計稅方法計稅的特定應稅行為。
|
|
3
|
小規模納稅人（不含其他個人）以及符合規定情形的一般納稅人銷售自己使用過的固定資產。
|
3%減按2%征收
|
|
4
|
納稅人銷售舊貨（除銷售二手車適用新規定）
|
|
5
|
自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人。
|
3%減按1%征收
|
|
6
|
自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車。
|
3%減按0.5%征收
|
|
|
序號
|
經營行為
|
征收率
|
|
7
|
小規模納稅人銷售自建或者取得的不動產
|
5%
|
|
8
|
一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產銷售
|
5%
|
|
9
|
小規模納稅人經營租賃不動產 （土地使用權）
|
5%
|
|
10
|
一般納稅人選擇簡易計稅方法計稅的不動產經營租賃（土地使用權）
|
5%
|
|
11
|
轉讓營改增前取得的土地使用權
|
5%
|
|
12
|
房地產開發企業銷售、出租自行開發的房地產老項目
|
5%
|
|
13
|
符合條件的不動產融資租賃
|
5%
|
|
14
|
一般納稅人提供的人力資源外包服務，選擇簡易計稅方法的
|
5%
|
|
15
|
一般納稅人和小規模納稅人提供勞務派遣除外選擇差額納稅人的
|
5%
|
|
16
|
個人出租住房
|
5%減按1.5%征收
|
|
資料庫
