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中國稅收體系-增值稅

目前有11種稅適用于外商投資企業、外國企業和/或外國人,即:增值稅、消費稅、外商投資企業和外國企業所得稅、個人所得稅、資源稅、土地增值稅、城市房地產稅、車船使用牌照稅、印花稅、契稅、和關稅。

對香港、澳門、臺灣同胞和華僑及其投資企業,參照對外國人、外商投資企業和(或)外國企業的征稅標準征稅。為了更好地鼓勵資金、技術和人才的流入,中國在對外稅收方面給予了大量優惠待遇,先後與107個國家簽訂了稅收協定(截至2019年6月):日本、美國、法國、英國、比利時、德國、馬來西亞、挪威、丹麥、新加坡、芬蘭、加拿大、瑞典、紐西蘭、泰國、義大利、荷蘭、前捷克斯洛伐克、波蘭、澳大利亞、保加利亞、巴基斯坦、科威特、瑞士、賽普勒斯、西班牙、羅馬尼亞、奧地利、巴西、蒙古、匈牙利、馬爾他、阿聯酋、盧森堡、韓國、俄羅斯、巴布亞紐幾內亞、印度、模里西斯、克羅埃西亞、白俄羅斯、斯洛維尼亞、以色列、越南、土耳其、烏克蘭、亞美尼亞、牙買加、冰島、立陶宛、拉脫維亞、烏茲別克斯坦、孟加拉、南斯拉夫聯盟、蘇丹、馬其頓、埃及、葡萄牙、愛沙尼亞、老撾、塞席爾、菲律賓、愛爾蘭、南非、巴貝多、莫爾達瓦、卡達國、古巴、委內瑞拉、尼泊爾、哈薩克、印尼、阿曼、奈及利亞、突尼斯、伊朗、巴林、希臘、吉爾吉斯、摩洛哥、斯里蘭卡、千里達和多巴哥、阿爾巴尼亞、汶萊、亞塞拜然、格魯吉亞、墨西哥、沙烏地阿拉伯、阿爾及利亞、塔吉克斯坦、艾瑟爾比亞、土庫曼斯坦、捷克、尚比亞、敘利亞、烏干達、波札那、厄瓜多爾、智力、辛巴威、柬埔寨、肯亞、加蓬、剛果(布)、安哥拉、阿根廷,其中100個國家已生效。


增值稅
1.        納稅人
增值稅納稅人包括在中華人民共和國境內銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(以下簡稱應稅勞務),銷售無形資產、不動產以及進口貨物單位和其他個人。

2.        應稅項目和稅率
增值稅稅目稅率表

征收範圍

稅率

出口貨物、境內單位和個人跨境銷售國務院規定範圍內的服務、無形資產(除國家另行規定)

0%

銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建築、不動產租賃服務,銷售不動產,轉讓土地使用權,銷售或者進口下列貨物:

(1)  糧食等農產品、食用植物油、食用鹽;

(2)  自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、 天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭製品;

(3)  圖書、報紙、雜誌、音像製品、電子出版物;

(4)  飼料、化肥、農藥、農機、農膜;

(5)  國務院規定的其他貨物。

9%

除上述規定以外的銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物

13%


3.       應納稅額計算
1) 一般納稅人
要計算應納稅額,一般納稅人需要分別計算當期的銷項稅額和進項稅額。那麼,銷項稅額與進項稅額的差額,為增值稅的實際應納稅額。應納稅額的計算公式如下:

應納稅額=當期應納稅額-當期進項稅額
應付銷項稅額=當期銷售額x適用稅率
2019年3月中國財政部,稅務總局和海關總署發佈了《關於深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號),規定自2019年4月1日至2021年12月31日,滿足條件的生產、生活性服務業納稅人,可按照當期可抵扣的進項稅額加計10%抵減應納稅額。

2)        小規模納稅人
小規模納稅人按銷售貨物或者加工、修理修配勞務,銷售應稅服務、無形資產、銷售舊貨,適用3%和5%的法定徵收率。計算公式為:
應納稅額=銷售額(不含增值稅)x徵收率

3)        進口
進口貨物按照適用的稅率,按照組成計稅價格納稅。

4)       增值稅出口退稅
出口貨物退稅,是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物退還其按本國稅法規定已繳納的增值稅,有出口經營權的企業出口貨物,除另有規定外,可在貨物報關出口並在財務上作銷售處理後,憑有關憑證按月報送稅務機關批准退還增值稅。目前,退稅率分別為0%、6%、9%、10%、13%。

4.        免稅
免征項目包括:農業生產單位和個人銷售的自產初級農產品; 避孕藥品和用具; 古舊圖書; 直接用於科學研究、實驗和教育的進口儀器、設備; 外國政府或者國際組織無償救援的進口物資、設備;由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;銷售的自己使用過的物品。


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