存貨盤虧涉稅處理

中國稅法所稱的資產是指企業擁有或者控制的、用於經營管理活動相關的資產，包括現金、銀行存款、應收及預付款項等貨幣性資產，存貨、固定資產、無形資產、在建工程、生產性生物資產等非貨幣性資產，以及債權性投資和股權（權益）性投資。 企業發生的資產損失，應按規定的程序和要求向主管稅務機關申報後方能在稅前扣除。未經申報的損失，不得在稅前扣除。以下為企業經常發生的存貨盤虧涉稅處理：

一、  增值稅進項稅處理

根據增值稅暫行條例，非正常損失的購進貨物及其相應的應稅勞務，非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。企業存貨盤虧需分析具體原因，凡屬於非正常損失造成的，對應的進項稅額需做轉出處理。

二、  所得稅處理

企業盤虧的存貨，應以存貨成本減除責任人賠償後的餘額作為存貨盤虧損失，在計算應納稅所得額時扣除。

企業因存貨盤虧、毀損、報廢、被盜等原因不得從增值稅銷項稅額中抵扣的進項稅額，可以與存貨損失一起在計算應納稅所得額時扣除。納稅人需填報企業所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，相關資料由企業留存備查。

三、  需留存備查的資料

企業應當完整保存資產損失相關資料，並保證資料的真實性、合法性。存貨盤虧的留存資料包括但不限於：

（1）存貨計稅基礎的確定依據
（2）企業內部有關責任認定、 責任人賠償說明和內部核批文件
（3）存貨盤點表
（4）存貨保管人對於盤虧的情況說明

啟源集團擁有經驗豐富的專業團隊，為客戶提供中國公司的籌建、註冊及各類許可證/牌照的申請及後續維護、稅務籌劃及審計服務，有關詳情請諮詢我們的專業顧問。

電郵： info@kaizencpa.com

手提電話：+852 5616 4140, +86 152 1943 4614
WhatsApp, Line 和微信： +852 5616 4140

我們的辦事處： 香港 - 深圳 - 上海 - 北京 - 新加坡 - 台北 - 紐約 - 倫敦 - 東京 - 吉隆坡