美国的非税务居民（或非居民外国人，NRA），如取得美国来源的收入，通常存在美国联邦所得税申报义务。常见的美国来源收入包括在美投资股票或债券的投资所得，其中包括资本利得，利息和股息等。本文将聚焦美国非税务居民投资美国证券产生的各类收益，探讨应税收入及免税收入的划分，退税申请的适用情形，以及退税申请的基本流程。旨在帮助投资者更好地理解美国税务规定，避免因不了解规则而多缴税款或错失退税机会。

一、  如何判断美国税务居民身份

判断是否为美国税务居民，是决定税务处理方式的关键。非美国税务居民是指不具备美国公民身份，也不满足绿卡测试或在当年未能满足实质居住测试的外国公民。

1. 绿卡测试（Green Card Test）
   
   个人在某一日历年内持有美国绿卡（即“合法永久居民”身份）的，即为该年度美国税务居民。其税务居民身份通常自该年度首次以永久居民身份抵达美国之日起算。绿卡持有人也可选择将全年视为税务居民期间，即使在年末才取得绿卡。
   
   
2. 实质居住测试（Substantial Presence Test）
   
   通过计算在美居住天数来判定税务居民身份，需满足：
   
   

   （1）	当年在美国居住至少31天
   （2）	过去三年合计居住天数达到183天，计算规则如下： 当年居住天数× 1 前一个年度居住天数× 1/3 前两个年度居住天数× 1/6

二、  外国人投资美国证券常见收入及征税规则

一般情况下，如投资者既不满足绿卡测试（Green Card Test），也不满足实质居住测试，则被视为非美国税务居民。

投资美国证券常见的收入包括买卖股票资本利得（Capital Gain）、股票股息（Dividend）、ETF分红、REIT分红、美国银行存款利息、债券利息等。

常见收入及征税规则如下：

收入类型	是否征收美国联邦所得税
资本利得	一般不征税
股票股息	一般征税
ETF 分红	视分红性质而定
REIT 分红	一般征税
美国银行存款利息	一般不征税
债券利息	一般不征税（符合条件时）

三、  非美国税务居民申请退税的适用情形

如投资者在取得美国证券投资收入时被多预扣或误预扣美国联邦所得税，可根据具体情况向美国国税局（IRS）申请退还多扣缴的税款。

1. 为什么会被预扣税？
   
   美国实行预扣税（Withholding Tax）制度。对于支付给非美国税务居民的某些美国来源收入，付款方（如上市公司、券商、银行或支付代理人）依法需要在支付收入时，先代扣代缴相应的美国联邦所得税，再将剩余金额支付给投资者。
   
   需要注意的是，预扣税并不一定等于投资者最终应缴纳的税款。投资者可以按照具体情况向美国国税局申请退回多扣缴的税款。
   
   
2. 常见的可申请退税的情形
   
   （1）未及时向券商提交有效的 Form W-8BEN，导致未适用税收协定优惠税率；
   （2）券商适用的预扣税率错误，导致税款多扣；
   （3）部分依法免税的收入仍被预扣税款；
   （4）因收入性质重新分类或其他原因，实际应纳税额低于已预扣税额。

四、  非美国税务居民申请退税的流程及所需资料

申请退税时，投资者通常需要准备以下资料，并按相关流程提交退税申请。

1. 准备相关资料
   
   

   （1）	准备 Form 1040-NR（美国非税务居民个人所得税申报表）；
   （2）	准备 Form W-7 （ITIN 申请文件）；
   （3）	收集券商或证券机构发放的 Form 1042-S（外国人美国来源收入及预扣税证明）及 Form 1099-B（证券交易明细报表）（如适用）；
   （4）	护照及身份证明文件；
   （5）	IRS 要求的其他相关证明资料（如适用）。

   
   
2. 提交退税申请
   
   申请人应根据实际收入及已预扣税款情况填写 Form 1040-NR，计算实际应纳税额，并将税表及相关附件提交至美国国税局（IRS）。如实际应纳税额低于已预扣税额，可在税表中申请退还多扣缴的税款。
   
   IRS 收到申请后，会审核申报资料及退税金额。如资料完整且符合规定，退税款通常会以支票或直接存款（符合条件时）方式发放。实际处理时间会因个案情况及 IRS 审理进度而有所不同。

五、  后续注意事项

1. 申请退税的有效期限
   
   根据美国税法规定，纳税人通常需要在税表提交之日起3年内，或相关税款实际缴纳之日起2年内（以较晚者为准）申请退还多缴税款。超过适用期限后，IRS 通常不再受理退税申请。
   
   因此若投资者发现股息等美国来源收入被多预扣税款，应及时申请退税，避免因超过期限而无法追回多缴税款。
   
   
2. 妥善保管税务申报资料及相关表格
   
   外国投资者应妥善保存与美国投资收入相关的税务资料，这些资料不仅可用于未来申请退税，也有助于应对 IRS 查询、核实投资收入，或满足所在国家（地区）的税务申报要求。
   
   
3. 及时提交或更新 Form W-8BEN
   
   Form W-8BEN 是外国投资者向美国券商声明其非美国税务居民身份以及申请适用税收协定优惠的重要文件，投资者应确保 Form W-8BEN 信息准确且有效。一般情况下，Form W-8BEN 的有效期通常持续至签署日期后的第三个日历年度最后一天，除非投资者身份信息发生变化。
   
   如未及时更新 Form W-8BEN，券商可能无法继续适用优惠税率，并可能按照美国税法默认税率进行预扣。
   
   
4. ITIN有效期
   
   如投资者因申请美国退税，提交 Form 1040-NR取得 ITIN（Individual Taxpayer Identification Number），需要注意，ITIN 并非永久有效。如三个连续纳税年度的美国联邦纳税申报表中未使用 ITIN，ITIN 将会过期。ITIN 失效后，如需要在联邦纳税申报表中使用，必须及时更新过期的 ITIN，以避免延误纳税申报表的审理。

参考信息：
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/determining-an-individuals-tax-residency-status
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/taxation-of-nonresident-aliens
https://www.irs.gov/individuals/international-taxpayers/nra-withholding
https://www.irs.gov/tin/itin/how-to-renew-an-itin