个人所得税值得关注的风险点

一、   按照“工资、薪金所得”扣缴个税

1. 企业支付给员工的各种应税补贴（如住房补贴、医疗补助费）、津贴（除独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助等免税补贴）、过节费、超出国家规定的比例或基数计提并发放给员工的福利费以及工会经费中支付给个人的各种补贴。
   
   
2. 企业以组织境内外免费培训班、研讨会、工作考察等形式，对本企业员工的营销业绩进行奖励（包括实物、有价证券等），以及向员工发放各种与业务推广有关的奖励等。
   
   
3. 企业出资为员工（个人投资者除外）支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出。
   
   
4. 企业为员工支付各项免税之外的保险金。
   
   
5. 企业出资购买房屋和其他财产，将所有权登记为员工（个人投资者和投资者家庭成员除外）。
   
   
6. 个人在企业（包括关联企业）任职、受雇的同时，兼任董事、监事取得的董事费或监事费。

二、   按照“偶然所得”扣缴个税

1. 企业在业务宣传、广告活动中随机向本单位以外的个人赠送现金、消费券、物品、服务等礼品。
   
   
2. 个人为企业提供的担保收入。
   
   
3. 个人因参加企业的有奖销售活动而取得的赠品所得。
   
   
4. 企业对累积消费达到一定额度的顾客个人，给予额外抽奖机会的获奖所得。
   
   
5. 企业将房屋产权无偿赠与个人，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得。
   
   
6. 企业促销活动发放的微信红包。

三、   按照“利息、股息、红利所得”扣缴个税

1. 企业为个人投资者或其家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出。
   
   
2. 个人投资者从其企业借款，在本纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营。

四、   按照“劳务报酬所得”扣缴个税

1. 企业支付给无正式劳动合同的临时工工资。
   
   
2. 企业在广告设计、制作、发布过程中支付给个人的形象代言费、广告费。

五、   按照“财产转让所得”扣缴个税

企业接受个人转让的境外上市公司和境内外非上市公司股票。

六、   值得关注的其他异常情形

1. 员工工资薪金长期为0元、大部分员工长期工资薪金不高于5000元。
   
   
2. 规模较大或经营状况较好的企业长期申报的个税金额为0元。
   
   
3. 盗用非本企业员工信息虚假申报“工资、薪金所得”个人所得税。
   
   
4. 企业已离职员工未及时做非正常处理，仍继续代申报个人所得税。
   
   
5. 员工工资、薪金所得与劳务报酬所得混淆，少扣缴个人所得税。

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