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新加坡2020年度财政预算案

新加坡2020年度财政预算案

财政预算案是新加坡政府对当前国情的分析及对可见未来的评估,就新的一个财政年度所制定的计划和工作重点。新一年度的财政预算案通常于每年2月份的第三个星期一下午由财政部长公布。新加坡政府的财政年度采用自然年度,即从当年1月1日 起至12月31日。

随着新冠肺炎病毒COVID-19于世界各国的肆略,新加坡于2020开年之初就面临着相当大的挑战。在经济前景并不明朗的情况下,2020年2月18日,新加坡财政部长王瑞杰发布了其任内第五份财政预算案。该份财政预算案不仅着眼于眼前和中期发展,还通过继续推动企业转型,帮助企业重新定位其商业模式和业务。

本文仅从税务专业人士的角度,就财政预算案中涉及的企业税务、个人所得税及间接税等方面的关键措施做简要的介绍,以供启源的客户参考阅读。

一、
企业所得税

1.
提高企业所得税宽减率及减免额

在保持企业所得税税铉仍为17%及免税起征点不变的基础上,新加坡政府将宽减25%的企业所得税, 减免上限为新加坡币15,000元。与2019年课税年度提供的20%及上限为新加坡币10,000元的企业所得税宽减优惠相比,此次无论是减免率或减免额均得到了提高和增加。


2. 延长企业所得税分期付款计划

2019年度的企业所得税分期付款方式将会得到延长,透过GIRO委托银行以自动扣缴的方式缴纳企业所得税(CIT),并且在其财政年度结束后的三个月内申报预缴税(ECI)的企业,则可以享受12个月的免息分期付款。该分期付款方式适用于在2020年2月15日至2020年12月31日期间申报预缴税的企业,或在2020年2月19日之前已经完成预缴税申报的企业。


3. 加强亏损结转减免计划

在计算企业所得税时,与取得所得相关的收益性支出,可以在计算应纳税所得额时予以扣除,其他可扣除费用包括以前年度结转的资本折让、税务亏损等。在通过股权合规测试的前提下,亏损可以无限期地向以后年度结转。此外,亏损及未抵扣资本折让还可以向前结转,最高限额为新加坡币100,000元,结转期限从一个课税年度延长到三个课税年度。这项措施惠及所有企业,包括独资企业和合伙企业。


4. 增加资本支出加速折旧方式

根据新加坡《所得税法》第19条的规定,企业购置厂房和机械设备发生的资本支出,与生产经营活动相关的,按资产的使用年限平均计提折旧,并可以申请延期。

本次预算案规定,于财政年度2020年发生厂房和机械设备资本支出的纳税人,可以选择在两年内加速折旧,即分别在课税年度2021年计提75%,及在课税年度2022年计提剩余的25%。该加速折旧方式仅适用于2021年和2022年的两个课税年度,不得延期。


5. 延长和扩大国际化双倍税务扣除计划

国际化双倍税务扣除计划(Double Tax Deduction for Internationalisation, DTDI)旨在鼓励新加坡本地企业国际化,积极开展海外业务。在此计划框架下,企业可以就用于海外市场拓展和投资海外市场开发活动的合资格开支申请200%的双倍税收扣除。此度划原定于2020年3月31日终止。

根据原计划,在每个课税年度,用于规定范围内经济活动的合资格开支,企业可以申请不高于新加坡币150,000元的自动双倍扣除,合资格支出超出新加坡币150,000元的部分则需要经过新加坡国际企业发展局或新加坡旅游局的批准后才能获得双倍税务扣除。

前述符合条件的经济活动包括以下四项:
(1)
海外商务拓展考察;
(2)
海外投资研究考察;
(3)
参加海外贸易展销会;
(4)
由新加坡国际企业发展局Singapore International Enterprise Development Board, EDB)或新加坡旅游局Singapore Tourism Board,STB)认可的在当地举办的贸易展览会。

为了继续鼓励企业国际化,国际化双倍税收减免计划将在2020年3月31日到期后延长至2025年12月31日,且其覆盖范围将会扩大至:
(1)
与新的海外业务发展相关的第三方咨询费用,以寻求合适的人才并建立业务网络,如聘请第三方顾问安排网路业务推广的费用等。
(2)
海外业务发展的新类别支出,包括在海外商务和贸易会议上演讲介绍产品的费用、运输材料费/样品费用等。


6. 加速装修和翻新费用的抵

根据新加坡《所得税法》第14Q节的规定,企业发生的符合条件的装修和翻新费用,应在连续的三个课税年度内申请平均抵扣,每年抵扣上限为新加坡币300,000元。

自课税年度2021年(即财政年度2020年)起,企业亦可选择在一个课税年度内抵扣装修和翻新费用,抵扣上限为新加坡币300,000元。如果装修和翻新费用总支出不超过新加坡币300,000元时,建议企业可以选择申请一年抵扣申请从而无需再摊分三年,优化税务安排。


7. 并购计划

并购计划允许符合条件的公司,满足一定的条件下,就可以享受印花税减免。税收优惠仅适用于在新加坡注册且为新加坡税务居民的最终控股公司持有的收购公司。

该计划原定于2020年3月31日后失效,现将会继续延长至2025年12月31或之前执行的合资格收购。


8. 扩大和加强企业与财政中心计划

为继续鼓励新加坡的金融和财政发展,自贸试验区计划将延长至2020年12月31日,并从2020年2月19日起进行以下改进:
(1)
扩大合资格资金来源名单,包括2020年2月19日起可转换债券发行的基金。
(2)
扩大合格的自由贸易区活动清单,包括交易或投资于非公司结构的私募股权和风险投资基金。自2020年2月18日起,通过经批准的自由贸易区取得的收入将有资格获得优惠税率。


9. 扩大和完善全球贸易商计划

全球贸易商计划(GTP)对经批准的全球贸易公司从合资格交易中获得的收入给予5%或10%的优惠税率。经批准的全球贸易公司对其液化天然气(LNG)的合资格交易收入享有5%的优惠税率。为进一步巩固新加坡作为全球贸易中心的地位,并鼓励在新加坡开展更有条理的结构性商品融资(SCF)活动,全球贸易商计划将延长至2026年12月31日(此前计划在2021年3月31日后将失效)。

全球贸易商计划将进行以下更改:
(1)
从2020年2月18日起,符合资格的全球贸易商计划活动都将归入全球贸易商计划。
(2)
液化天然气合格交易收入5%的优惠税率将在2021年3月31日后失效。


10. 加强保证存款免征预提税

预扣税豁免适用于经批准的交易所成员向非居民支付的保证金存款利息,豁免有效期至2022年12月31日。基础广泛的预扣税豁免将进一步简化这一过程,并有助于新加坡批准的交易所获得更多样化的资金来源,并加强新加坡作为全球和区域融资中心的地位。


11. 扩大和完善对风险投资基金和投资基金管理公司的税收激励

目前,根据新加坡金融管理局第13H条批准的风险投资基金对下列收入享受免税:
(1) 从合资格投资中的撤资收益;
(2) 外国公司的股息收入;以及
(3) 外国可转换贷款股票产生的利息收入。

管理核准风险投资基金的核准风险投资基金管理公司,就其管理核准风险投资基金所得的收入,可获5%的优惠税率。

为继续鼓励为新加坡公司获得风险投资,第13H条计划和基金管理激励计划将延长至2025年12月31日。


12. 扩大和完善公司处置普通股收益免税政策

根据新加坡《所得税法》第13Z条的规定,如果公司在2012年6月1日至2022年5月31日期间处置普通股而取得的收益,在满足以下两个条件时,则该收益将在新加坡免税:

(1)
撤资公司持有被处置公司至少20%的普通股,以及
(2)
撤资公司在处置前至少连续24个月持有被投资公司20%的股份。

目前,该规则不适用于出售主要业务为买卖或持有位于新加坡之非流动资产(物业发展业务除外)之非上市公司股票之所得。为了给企业在其进行重组前提供确定性,第13Z条将被扩大至涵盖于2022年6月1日至2027年12月31日期间出售普通股之交易。此计划同样不适用于所出售非上市公司股份,而该非上市公司的业务是买卖、持有及发展位于新加坡境内外的非流动资产。出售该等非上市公司(主要业务为持有或买卖非流动资产)股份的税务处理方式根据事实及其时处境而定。此项变更适用于2022年6月1日或其后出售之股份。


13. 废除研发开支的进一减税计划

新加坡《所得税法》第14E条规定,企业本身或由研发机构代表其在新加坡进行的经批准的研发项目所产生的研发支出,可进一步减除税款,在第14E条激励下的扣除额将在2020年3月31日后失效。现有的第14E条激励对象可继续享受第14E条下的进一步减税,直至其奖励到期。


14. 简化机器与设备的折旧抵扣

为简化资产折旧,机器与设备的折旧年限规定将会简化。根据新加坡《所得税法》第19条申请资产年度折旧的企业可作出不可撤销的选择,更改条例如下:

(1)
如果机器与设备当前规定的使用年限为12年或以下的,企业可选择申请6年或12年的折旧年限;或
(2)
如果当前规定的机器与设备使用年限为16年,企业可选择申请6年、12年或16年的折旧年限。

二、
个人所得税

1.
扩大对非居民调解员和员的预扣税豁免

非居民专业人士须按该专业人士总收入的15%缴税。但是,纳税人也可选择按净收入的22%缴税。作为特许权,调解员和仲裁员在2002年5月3日或之后从新加坡进行的仲裁工作中获得的收入免税,将延长至2022年3月31日。


2. 废除天使投资减税计划

根据天使投资计划,经批准的天使投资者可获得其合资格投资成本50%的税收减免,但须符合一定条件。该计划将于2020年3月31日后失效。新加坡的初创企业可以通过其他政府计划获得资金,如Start-up SG计划。


3. 提高55至70岁新加坡公民和永久居民的公积金缴款率

随着退休和再就业年龄的提高,老年工人支持计划将会推出,这是为了帮助老年人保持积极性,并通过支持终身就业能力为社会和经济作出贡献,此套餐包括:
(1)
年长人士就业补助(Senior Employment Credit):向雇佣55岁及以上的新加坡公民的雇主提供工资补偿;
(2)
公积金过渡补偿(CPF Transition Offset):这将有助于雇主抵消2021年雇主公积金缴款率增长的一半;
(3)
退休与重雇年龄预先调高津贴(Senior Worker Early Adopter Grant):支持企业把雇员的退休年龄和再雇佣年龄调整至高于法定最低年龄;
(4)
聘用兼职重新受雇者津贴(Part-Time Re-employment Grant):向自愿承诺为所有符合条件的年长人士提提供兼职再就业机会的企业提供补助。

三、
消费税

在2018年预算案中,新加坡政府宣布在2021年至2025年间,消费税(Goods and Sales Tax, GST)将从7%提高至9%。不及之前,新加坡政府仍预计将在2021年至2025年之间的某个时间开始调整消费税税率,鉴于目前的经济状况,该政策在2021年暂时不会实施。不过,财政部长仍然强调2025年前仍需提高消费税,政府将不定时评估经济状况,宣布增长消费税的适当时间。

四、
其他

1.
建设力队伍的新举措

为了鼓励企业发展员工的技能,新加坡政府将推出如下所述措施:
(1)
技能创前程企业补助(Skills Future Enterprise Credit),帮助企业支付90%的业务转型、工作重新设计和技能培训的自付成本。每家企业资助上限为新加坡币10,000元,主要针对中小企业。
(2)
生产力提升计划(Productivity Solutions Grant):原计划旨在支持企业采用预先核准的科技解决方案和设备等生产力解决方案,升级版的计划将津贴扩大到包括工作重新设计咨询服务。


2. 雇佣补贴计划

对2019年10月至2019年12月期间的本地雇员(仅适用于新加坡公民和永久居民)提供新的现金补助。雇主每雇佣一名本地员工,政府将承担8%的工资,补贴月工资上限为每位雇员新加坡币3,600元。政府将花费新加坡币13亿元,惠及所有企业及员工,并将在2020年7月底发放。


3. 加薪补贴计划

政府进一步提供加薪补贴计划,通过资助企业提高雇员工资,鼓励企业给员工加薪,分享经营成果。针对符合条件而且在2019年和2020年获得加薪的新加坡籍员工,政府承担的加薪比例也将提高5%,从而雇员在2019年和2020年加薪的部分,政府承担的比例将分别增加到了20%和15%,此外,加薪补贴申请的每月薪水上限也将从新加坡币4,000新元提高到新加坡币5,000元。


4. 持续缩减外劳比例

外籍劳工已成为本地经济发展的重要支柱,但是新加坡也要保障本地人的工作。政府将削减建筑业,海事造船业和加工业的S准证持有者比例限制。从目前的20%减至15%。将分成两个阶段调整:2021年1月从20%减至18%;2023年1月减至15%。

目前制造业的S准证持有者比例限制保持不变,但在条件允许的情况下,政府将继续缩紧。2020年的外籍劳工税率保持不变。


5. 市场进入计划

市场进入协助计划(Market Readiness Assistance, MRA)是一项基础广泛的企业援助计划,为企业进军海外市场提供支持。它支持预先确定范围的活动,帮助中小企业在海外设立机构,确定商业伙伴并推广其产品和服务。

为了加快中小企业的国际化进程,新加坡政府将加强市场进进入协助计计划,措施如下:

(1)
扩大可补助活动的范围,包括:

a.
自由贸易协定(FTA)相关咨询服务

b. 市场业务开发
(2)
在2020-2022年财政年度的增强期内,将每家公司的资助额从每年新加坡币20,000元,提高到每家公司每个新新市场 三年期间最多新加坡币100,000元;
(3)
提高70%的补助再延长3年,至2023年3月31日。


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