1.        纳税义务人

在中国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，为消费税的纳税义务人。

2.          消费税税目 

（1） 烟：包括卷烟、雪茄烟、烟丝；

（2） 酒：包括白酒、黄酒、啤酒、葡萄酒等其他酒；

（3） 高档化妆品：包括不含增值税销售额在10元/毫升或15元/片（及以上）的化妆品；

（4） 贵重首饰及珠宝玉石：包括以金、银、白金、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等稀有物质以及其他金属、人造宝石等制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰和各种珠宝玉石；

（5） 鞭炮、焰火；

（6） 成品油：包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料油；

（7） 小汽车：包括小轿车、中轻型商用客车、超豪华小汽车；

（8） 摩托车：气缸容量250毫升以上的摩托车；

（9） 高尔夫球及球具：包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）；

（10） 高档手表：指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；

（11） 游艇：包括长度大于8米小于90米，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动的各类机动艇；

（12） 木制一次性筷子；

（13） 实木地板：包括实木地板、实木指接地板、实木复合地板、实木装饰板、未经涂饰的素板；

（14） 电池：包括原电池、蓄电池、燃料电池、太阳能电池、铅蓄电池和其他电池；

（15） 涂料。

3.       纳税环节

消费品/环节	生产（进口）	批发	零售
一般应税消费品（包括酒、高档化妆品、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、成品油、木制一次性筷子、实木地板、小汽车、摩托车、鞭炮焰火、电池、涂料）	消费税	-	-
金银（包括铂金）、钻石首饰	-	-	消费税
卷烟	消费税	消费税	×
超豪华小汽车	消费税	-	消费税

4.       税率   

（1）  比例税率：适用于大多数应税消费品，税率从1%至56%不等；

（2）  定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油：

啤酒	单位税额
①每吨出厂价格在3000元以上	250元/吨
②每吨出厂价格不足3000元	220元/吨
③娱乐业和饮食业自制啤酒	250元/吨

（3）  白酒、卷烟实行定额税率与比例税率相结合的复合计税：

应税消费品	环节	定额税率	比例税率
卷烟	生产、委托加工、进口	150元/箱 0.6元/条 0.003元/支	56%（每条价格≥70元）
			36%（每条价格<70元）
	批发	1元/条 250元/箱	11%
白酒	生产、委托加工、进口	每斤0.5元	20%

计税方法	计税依据	计税公式
1.从价定率计税	销售额	应纳税额＝销售额×比例税率
2.从量定额计税 （啤酒、黄酒、成品油）	销售数量	应纳税额＝销售数量×单位税额
3.复合计税（白酒、卷烟）	销售额、销售数量	应纳税额＝销售额×比例税率＋ 销售数量×单位税额

（1） 符合条件的纯生物柴油免征消费税；
（2） 无汞原电池、镍氢蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、太阳能电池、燃料电池、全钒液流电池免征消费税；
（3） 施工状态下挥发性有机物（VOC）含量低于420克/升的涂料免征消费税；
（4） 对下列情况实行消费税出口免税并退税：

①有出口经营权的外贸企业购进并直接出口应税消费品；

②外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品；

（5） 对下列情况实行消费税出口免税但不退税：

①有出口经营权的生产性企业自营出口应税消费品；

②生产企业委托外贸企业代理出口自产的应税消费品。