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常见问题

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税务 - 中国

问题

中国北京关于境外机构在北京持有房产的涉税问题

答案
境外公司持有位于北京的房产,是否要在中国缴税?为了便于理解,本所以香港公司持有北京房产为例,解答关于境外公司在北京持有房产的涉税问题。

我们的香港公司持有一间位于中国北京的办公用房产,我们需要缴纳房产税吗?
答: 是的,需要缴纳房产税。

问:
房产税由谁来缴纳?我们的香港公司在北京没有分公司,如何缴纳房产税?
答:
依据《中华人民共和国房产税暂行条例》,房产税由产权所有人缴纳。产权所有人不在房产所在地的,可以由房屋代管人或者使用人缴纳。据此,可以委托房屋代管人或者使用人代为缴纳。另外,香港公司也可以通过向房产所在地税务机关办理临时税务登记,获取纳税人识别号及密码后,登录北京市电子税务局申报房产税。


房产税怎么核算?
答:
房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。房产出租的,以房产租金收入为房产税的计税依据。房产税的税率,依照房产余值计算缴纳的,税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的,税率为12%。

问:
我们的香港公司需何时申报缴纳房产税?
答:
房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定,因此各省市纳税期限有所不同。按照北京现行的规定,纳税人在每年4月和10月的前15日内申报缴纳当年度1-6月和7-12月的房产税。另外,房产税年应纳税额在50万以下的,纳税人可以选择在每年4月的前15日内将全年的应纳税款一次缴清。

问:
除房产税外,作为北京物业的产权人,我们香港公司还需支付其他税费吗?
答:
是的,通常房产所有人,即您的香港公司还需缴纳城镇土地使用税。另外,如房产处于租赁状态,您还需因此缴纳增值税及其附加税和企业所得税,不过,前述税种可由扣缴义务人代扣代缴。

问:
城镇土地使用税怎么核算?
答:
城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积核算,不同省市单位税额,即每平方米年应纳税额差别较大:大城市1.5-30元, 大中城市1.2-24元,小城市0.9-18元, 矿区为0.6-12元。同时,各省市人民政府可根据实际情况,将本地区土地划分成若干个等级,也就是说,即便同为北京的房产,也会因被划分为不同等级的土地而导致每平方米应纳税额有所差异。如需要可联系启源专业人士查询。

问:
何时申报缴纳城镇土地使用税?
答:
如房产税一样,城镇土地使用税按年计算、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定,因此各省市纳税期限有所不同。按照北京现行的规定,纳税人在每年4月和10月的前15日内申报缴纳当年度1-6月和7-12月的城镇土地使用税。另外,城镇土地使用税年应纳税额在30万以下的,纳税人可以选择在每年4月的前15日内将全年的应纳税款一次缴清。

问:
我们听说关于房产税和城镇土地使用税北京有相应减免政策,我们香港公司可以享受吗?
答:
根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》,2019年1月1日至2021年12月31日,对增值税小规模纳税人减按50%征收房产税、城镇土地使用税等。不过,依据国家税务总局的官方回复,境外企业不区分一般纳税人和小规模纳税人。据此,北京税务局认定境外企业不适用前述减税政策,您的香港公司应全额申报缴纳房产税、城镇土地使用税。

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