Duti Setem atas Surat Cara Perjanjian Perkhidmatan di Malaysia

Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia (selepas ini dirujuk sebagai “LHDNM”) telah mengeluarkan Garis Panduan Pengenaan Duti Setem ke atas Surat Cara Perjanjian Perkhidmatan, yang berkuat kuasa mulai tarikh ia dikeluarkan. Garis Panduan tersebut menjelaskan pengenaan duti ke atas surat cara perjanjian perkhidmatan di bawah Akta Setem 1949 (selepas ini dirujuk sebagai “Akta”) dan pemakaian Perintah Duti Setem (Peremitan) 2021 [P.U.(A) 428/2021].

1. Surat Cara Perjanjian Perkhidmatan
   
   Perkataan “perkhidmatan” atau “service” tidak ditakrifkan dalam Akta, namun maksud umum perkataan tersebut, iaitu “kerja yang dilakukan untuk pelanggan”, diterima pakai. Perjanjian perkhidmatan, atau lazimnya disebut sebagai kontrak perkhidmatan, merangkumi apa-apa jenis perkhidmatan termasuk:
   
   (1) perkhidmatan pembinaan;
   (2) perkhidmatan penyelenggaraan;
   (3) perkhidmatan keselamatan;
   (4) perkhidmatan pakar runding; dan
   (5) perkhidmatan khidmat nasihat.
   
   Istilah “Pihak Berkuasa Pengawardan” bermaksud Raja sesebuah Negeri, Kerajaan Malaysia, mana-mana Negeri atau pihak berkuasa tempatan yang mengawardkan pengusahaan itu. Surat cara perjanjian perkhidmatan ialah perjanjian yang disempurnakan:
   
   

   (1)	oleh penyedia perkhidmatan utama dengan seseorang selain daripada Pihak Berkuasa Pengawardan;
   (2)	oleh subpenyedia perkhidmatan dengan penyedia perkhidmatan utama, jika penyedia perkhidmatan utama itu telah membuat suatu aku janji dengan Pihak Berkuasa Pengawardan; atau
   (3)	antara penyedia perkhidmatan utama dengan Pihak Berkuasa Pengawardan.

   
   Sekiranya obligasi membayar duti adalah ke atas Raja sesebuah Negeri, Kerajaan Malaysia atau mana-mana Negeri, surat cara tersebut dikecualikan daripada duti setem menurut perenggan 1 Pengecualian Am Seksyen 35 di bawah Jadual Pertama Akta. Sekiranya obligasi tersebut adalah ke atas pihak berkuasa tempatan, surat cara tersebut dikecualikan menurut Perintah Duti Setem (Pengecualian) (No. 16) 1986 [P.U.(A) 174/1986]. Pengemukaan surat cara kepada Pemungut untuk mendapatkan pengendorsan bahawa surat cara tersebut dikecualikan daripada duti perlu dibuat selaras dengan subseksyen 37(2) Akta.
   
   
2. Pengenaan Duti
   
   Surat cara perjanjian perkhidmatan ialah surat cara sekuriti, walaupun pembayaran bagi perkhidmatan yang diberikan tertakluk kepada syarat tertentu sebelum ia boleh dituntut. Perkataan “security” dalam Akta tidak membawa maksud lazim yang difahami dalam aktiviti kewangan, iaitu cagaran (collateral), gadaian atau jaminan berasaskan harta. Sebaliknya, ia merujuk kepada tanggungan untuk membayar wang (obligation to pay money) yang diwujudkan oleh surat cara dan merangkumi apa-apa surat cara yang berfungsi sebagai jaminan bagi pembayaran wang, sama ada berkaitan hutang sedia ada atau yang mungkin terhutang pada masa hadapan, termasuk gadai janji, gadaian dan lain-lain bentuk instrumen jaminan seumpamanya.
   
   Surat cara sekuriti secara amnya dikenakan duti menurut subsubbutiran 22(1)(a) Jadual Pertama Akta pada kadar RM5.00 bagi setiap RM1,000 atau sebahagian daripadanya atas nilai kontrak yang diawardkan. Sehubungan itu, surat cara perjanjian perkhidmatan dikenakan duti menurut subsubbutiran 22(1)(a), dan nilai kontrak atau balasan perkhidmatan yang dikenakan duti termasuk amaun Cukai Jualan dan Perkhidmatan (“SST”) yang dikenakan ke atasnya.
   
   Perintah tersebut memberikan peremitan khusus bagi surat cara perjanjian perkhidmatan, yang mana amaun duti yang kena dibayar di bawah subsubbutiran 22(1)(a) yang melebihi 0.1% daripada apa-apa jumlah atau sejumlah wang berhubung dengan surat cara perjanjian perkhidmatan yang boleh dikenakan duti adalah diremitkan. Sehubungan itu, surat cara perjanjian perkhidmatan yang disempurnakan mulai 28 Disember 2018 dikenakan duti setem seperti berikut.
   
   

   (1)	Perjanjian antara penyedia perkhidmatan utama dengan seseorang selain daripada Pihak Berkuasa Pengawardan Apabila penyedia perkhidmatan utama memasuki perjanjian dengan seseorang selain daripada Pihak Berkuasa Pengawardan, perjanjian tersebut ialah surat cara prinsipal bagi pengusahaan itu. (a) duti asas ditaksir menurut subsubbutiran 22(1)(a) Jadual Pertama Akta pada kadar RM5.00 bagi setiap RM1,000 atau sebahagian daripadanya atas jumlah nilai kontrak, termasuk SST yang terpakai. (b) menurut Perintah, duti yang kena dibayar dihadkan kepada 0.1% daripada jumlah nilai kontrak, dan mana-mana bahagian duti yang dikira melebihi had ini diremitkan. (c) pihak yang menerima perkhidmatan bertanggungjawab membayar duti menurut butiran 2 Jadual Ketiga Akta.
   (2)	Perjanjian antara subpenyedia perkhidmatan dengan penyedia perkhidmatan utama yang telah membuat suatu aku janji dengan Pihak Berkuasa Pengawardan Apabila penyedia perkhidmatan utama memasuki perjanjian secara langsung dengan Pihak Berkuasa Pengawardan, perjanjian tersebut dikecualikan daripada duti seperti yang dijelaskan dalam Seksyen 1 di atas, dan perjanjian antara penyedia perkhidmatan utama dengan subpenyedia perkhidmatannya menjadi perjanjian pertama yang boleh dikenakan duti bagi pengusahaan itu. (a) perjanjian dengan subpenyedia perkhidmatan ditaksir menurut subsubbutiran 22(1)(a) Jadual Pertama Akta yang dibaca bersama Perintah, yang menghadkan duti yang kena dibayar kepada 0.1% daripada nilai subkontrak. (b) penyedia perkhidmatan utama, sebagai pihak yang menerima perkhidmatan daripada subpenyedia perkhidmatan, bertanggungjawab membayar duti menurut butiran 2 Jadual Ketiga Akta.
   (3)	Perjanjian dengan subpenyedia perkhidmatan seterusnya Kadar ad valorem 0.1% dikenakan pada satu peringkat sahaja, iaitu perjanjian yang diterangkan dalam item (1) atau item (2) di atas. Apabila penyedia perkhidmatan utama dalam item (1), atau subpenyedia perkhidmatan dalam item (2), mengawardkan pengusahaan itu kepada subpenyedia perkhidmatan seterusnya, perjanjian pada peringkat yang lebih rendah itu dikenakan duti seperti berikut. (a) duti dikira menurut subsubbutiran 22(1)(a) Jadual Pertama Akta pada kadar RM5.00 bagi setiap RM1,000 atau sebahagian daripadanya. (b) duti yang dikira melebihi RM50.00 diremitkan menurut Perintah, maka duti yang kena dibayar dihadkan kepada RM50.00. (c) pihak yang mengawardkan, sebagai pihak yang menerima perkhidmatan, bertanggungjawab membayar duti menurut butiran 2 Jadual Ketiga Akta.
   (4)	Perjanjian bernilai rendah pada peringkat seterusnya (duti pada kadar sebenar) Apabila nilai perjanjian pada peringkat seterusnya agak rendah, duti yang dikira mungkin jatuh di bawah ambang RM50.00, yang mengubah cara peremitan terpakai. (a) duti dikira menurut subsubbutiran 22(1)(a) Jadual Pertama Akta pada kadar sebenar RM5.00 bagi setiap RM1,000 atau sebahagian daripadanya. (b) pembayar duti tidak layak mendapat peremitan menurut subperenggan 2(3) Perintah kerana duti yang kena dibayar kurang daripada RM50.00, maka keseluruhan amaun yang dikira kena dibayar. (c) pihak yang menerima perkhidmatan bertanggungjawab membayar duti menurut butiran 2 Jadual Ketiga Akta.
   (5)	Perjanjian peringkat pertama bernilai rendah (duti minimum RM10.00) Apabila perjanjian perkhidmatan peringkat pertama bernilai rendah, pengiraan 0.1% mungkin menghasilkan amaun duti yang lebih rendah daripada minimum berkanun. (a) perjanjian tersebut kekal layak untuk peremitan menurut Perintah kerana ia merupakan perjanjian perkhidmatan peringkat pertama. (b) apabila duti pada kadar 0.1% kurang daripada RM10.00, duti yang kena dibayar ialah minimum RM10.00 menurut seksyen 36CB Akta. (c) pihak yang menerima perkhidmatan bertanggungjawab membayar duti menurut butiran 2 Jadual Ketiga Akta.

   
   
3. Surat Cara yang Tidak Tertakluk kepada Perintah
   
   Perintah tidak terpakai bagi surat cara perjanjian perkhidmatan berikut.
   
   

   (1)

   Jumlah bayaran sebenar tidak dapat ditentukan Pengenaan duti menurut subsubbutiran 22(1)(a) tidak terpakai kerana jumlah bayaran keseluruhan sebenar tidak dapat ditentukan, dan duti tetap sebanyak RM10.00 dikenakan di bawah butiran 4 Jadual Pertama Akta, yang kena dibayar oleh pihak yang menyediakan, membuat atau melaksanakan surat cara tersebut menurut subseksyen 33(a) Akta yang dibaca bersama butiran 1 Jadual Ketiga Akta.

   (2)

   Tempoh bayaran sebenar tidak dapat ditentukan Pengenaan duti menurut subsubbutiran 22(1)(a) tidak terpakai kerana jumlah bayaran keseluruhan sebenar tidak dapat ditentukan, dan duti sebaliknya dikenakan di bawah subsubbutiran 22(1)(b) Jadual Pertama Akta pada kadar RM1.00 bagi setiap RM100.00 atau sebahagian daripadanya, yang kena dibayar oleh pihak yang menerima perkhidmatan menurut butiran 2 Jadual Ketiga Akta.

   
   
4. Syarat bagi Had RM50.00
   
   Untuk melayakkan duti ke atas suatu perjanjian dihadkan kepada RM50.00 dengan baki diremitkan menurut Perintah, perjanjian tersebut mesti menyatakan dengan jelas perkara berikut:
   
   

   (1)	nama pihak dan tarikh penyempurnaan perjanjian antara penyedia perkhidmatan utama dengan seseorang selain daripada Pihak Berkuasa Pengawardan, atau antara subpenyedia perkhidmatan dengan penyedia perkhidmatan utama jika penyedia perkhidmatan utama itu telah membuat suatu aku janji dengan Pihak Berkuasa Pengawardan;
   (2)	perkara perjanjian; dan
   (3)	pengesahan bahawa perjanjian yang dirujuk dalam (a) telah disetem dengan sewajarnya pada kadar yang dinyatakan dalam item (1) atau (2) Seksyen 2 di atas.

   
   

Untuk maklumat lanjut, sila layari laman web rasmi Lembaga Hasil Dalam Negeri Malaysia di https://www.hasil.gov.my/en

Kumpulan KAIZEN, bersama-sama dengan firma sekutunya di Malaysia, bersedia membantu pelanggan untuk melaksanakan segala urusan pematuhan ini bagi memastikan syarikat Malaysia anda sentiasa berada dalam status kedudukan yang baik (good standing). Sila hubungi dan berbincang dengan akauntan profesional kani di Kaizen untuk penjelasan lanjut.

Penafian Segala maklumat dalam artikel ini adalah untuk tujuan perkongsian maklumat sahaja dan bukan merupakan nasihat profesional. Kaizen tidak akan bertanggungjawab terhadap sebarang kerugian atau kerosakan yang timbul daripada penggunaan maklumat tersebut.

Sekiranya anda ingin mendapatkan maklumat lanjut atau bantuan, sila layari laman web rasmi Kaizen CPA Limited di www.kaizencpa.com atau hubungi kami melalui saluran berikut untuk bercakap dengan para professional kami:
E-mel: info@kaizencpa.com
Tel: +852 2341 1444
Telefon bimbit: +852 5616 4140, +86 152 1943 4614
WhatsApp/Line/WeChat: +852 5616 4140
Skype: kaizencpa