Laman Utama
Pengetahuan
Malaysia Percukaian Malaysia Elaun Khas bagi Aset Bernilai Kecil di Malaysia
PENGETAHUAN|
(1) |
Peruntukan Undang-Undang
Perenggan 19A Jadual 3 Akta Cukai Pendapatan 1967 (selepas ini dirujuk sebagai “ACP”) memperuntukkan kadar elaun khas bagi aset bernilai kecil menggantikan elaun modal biasa di bawah perenggan 10 dan 15 Jadual 3. Kadar elaun khas ialah 100% daripada PLYL yang dilakukan ke atas setiap aset bernilai kecil.
Untuk layak menuntut elaun khas bagi aset bernilai kecil, seseorang juga hendaklah memenuhi kehendak am bagi menuntut elaun modal di bawah Jadual 3 ACP.
|
|
(2) |
Pilihan untuk Menuntut
Seseorang boleh memilih untuk menuntut sama ada elaun khas bagi aset bernilai kecil atau elaun modal biasa di bawah perenggan 10 dan 15 Jadual 3 ACP. Seseorang disifatkan telah memilih elaun khas jika orang itu mengira elaun bagi aset bernilai kecil menggunakan kadar elaun khas dalam pengiraan cukainya.
Jika seseorang telah menuntut elaun khas bagi aset bernilai kecil, orang itu tidak lagi layak menuntut elaun modal biasa berhubung dengan aset tersebut. Orang itu hendaklah mengguna pakai kadar elaun modal secara konsisten sehingga kesemua PLYL diserap sepenuhnya.
|
|
(3) |
Kelayakan untuk Menuntut Elaun Khas bagi Aset Bernilai Kecil Orang yang berikut tidak layak menuntut elaun khas bagi aset bernilai kecil:
(a) sebuah amanah perniagaan atau syarikat bermaksud khas yang ditubuhkan bagi maksud pensekuritian bersandarkan aset dalam transaksi pensekuritian yang diluluskan oleh Suruhanjaya Sekuriti; atau
(b) orang yang telah memilih untuk menuntut elaun modal biasa di bawah perenggan 10 dan 15 Jadual 3 ACP.
|
|
Layanan Cukai |
Nilai setiap aset |
Maksimum PLYL bagi setiap TT |
|
Syarikat Mikro, Kecil dan Sederhana (SMKS) |
Tidak melebihi RM2,000 |
Tiada had |
|
Bukan SMKS dan Perkongsian Liabiliti Terhad (PLT) |
Tidak melebihi RM2,000 |
RM20,000 |
|
(1) |
Syarikat Mikro, Kecil dan Sederhana
Di bawah subperenggan 19A(3), SMKS boleh menuntut elaun khas tanpa had ke atas jumlah keseluruhan PLYL dalam sesuatu TT. Syarikat itu hendaklah bermastautin dan diperbadankan di Malaysia serta memenuhi kriteria SMKS. Mulai TT 2024, syarat pemilikan tambahan di bawah subperenggan 19A(4)(d) turut terpakai. Untuk maklumat lanjut mengenai kriteria SMKS, yang juga dirujuk sebagai Perusahaan Mikro, Kecil dan Sederhana (PMKS), sila rujuk penerbitan kami sebelum ini di https://www.kaizencpa.com/Knowledge/info/id/2049.html .
Bagi maksud ini, pendapatan kasar daripada punca perniagaan bagi suatu tempoh asas ialah amaun penuh pendapatan daripada punca itu sebelum apa-apa potongan. Sesebuah syarikat tidak layak menuntut tanpa had jika syarikat itu:
(a) dianggap tidak mempunyai pendapatan kasar daripada punca perniagaan, seperti syarikat pemegang pelaburan yang tidak tersenarai di Bursa Malaysia;
(b) tidak mempunyai pendapatan kasar daripada punca perniagaan di bawah perenggan 4(a) ACP tetapi mempunyai pendapatan lain, seperti faedah dan sewa di bawah perenggan 4(c) dan 4(d) ACP; atau
(c) merupakan syarikat dorman yang tidak mempunyai pendapatan kasar daripada punca perniagaan.
Syarikat yang menjalankan perniagaan tetapi tidak menerima sebarang pendapatan kasar perniagaan disebabkan kerugian semasa atau pemberhentian sementara operasi perniagaan tidak terjejas oleh pengecualian kelayakan di atas.
|
|
(2) |
Bukan SMKS dan Perkongsian Liabiliti Terhad (PLT)
Bukan SMKS dan PLT yang tidak memenuhi kriteria SMKS masih layak menuntut elaun khas bagi aset bernilai kecil, tetapi jumlah keseluruhan PLYL dihadkan kepada RM20,000 bagi setiap TT. PLYL yang melebihi RM20,000 tidak layak diberi kadar elaun khas dan sebaliknya layak diberi elaun modal biasa.
|
|
(1) |
Sewa Beli
Elaun khas tidak terpakai jika aset bernilai kecil diperoleh secara sewa beli. Walau bagaimanapun, pembayar cukai masih boleh menuntut elaun modal biasa bagi aset yang diperoleh secara sewa beli.
|
|
(2) |
Pelupusan Aset yang Telah Diberi Elaun Khas
Jika aset bernilai kecil telah diberi elaun khas dan dilupuskan dalam tempoh asas bagi suatu TT, kenaan imbangan boleh dikenakan jika nilai pelupusan melebihi perbelanjaan bakian pada tarikh pelupusan, mengikut perenggan 35 Jadual 3 ACP.
Kenaan imbangan tidak boleh melebihi jumlah elaun modal yang telah dituntut ke atas aset bernilai kecil itu, mengikut perenggan 37 Jadual 3 ACP.
|
|
(3) |
Aset Bernilai Kecil yang Dihapus Kira
Jika aset bernilai kecil telah menjadi usang atau rosak dan tidak dapat diperbaiki atau dijual, aset itu dihapus kira dan nilai pasarannya dianggap sebagai sifar.
|
|
Penafian
Segala maklumat dalam artikel ini adalah untuk tujuan perkongsian maklumat sahaja dan bukan merupakan nasihat profesional. Kaizen tidak akan bertanggungjawab terhadap sebarang kerugian atau kerosakan yang timbul daripada penggunaan maklumat tersebut.
|
Bahasa
Tutup
