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一、 |
什麼是功能貨幣（Functional Currency）？ FRS 21 The Effects of Changes in Foreign Exchange Rates 將功能貨幣定義為企業開展日常經營活動所使用的主要貨幣。實際上，功能貨幣是最能反映企業獲取和支出現金的經濟環境的貨幣。 舉個例子：
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二、 |
為什麼功能貨幣很重要？ 功能貨幣決定了企業財務業績的計量和呈現方式。一家在新加坡註冊、但大部分收入以美元（USD）取得的公司，應以美元（USD）作為其功能貨幣，以真實反映其經營實況。如果改用新元（SGD）列示，利潤可能因匯率波動而顯得偏高或偏低，而非源於實際經營表現的變化。 選擇正確的功能貨幣有助於：
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三、 |
如何確定功能貨幣？ FRS 21 提供了確定企業功能貨幣的指引。
關鍵點：最重要的因素通常是收入和主要經營成本。融資及其他指標用於輔助判斷和確認。 |
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四、 |
功能貨幣 vs. 呈列貨幣（Presentation Currency） 理解功能貨幣與呈列貨幣之間的區別非常重要：
例如，一家公司主要以美元（USD）經營（美元為其功能貨幣），但為了方便本地投資者理解，可能選擇以新元（SGD）列報其合併財務報表。當功能貨幣與列報貨幣不一致時，貨幣換算可能產生表面上的匯兌收益或損失，即使企業的實際經營並未發生變化。 |
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五、 |
功能貨幣的變更 如果企業的經濟環境發生重大變化（例如遷移經營地點、改變主要市場或融資來源），其功能貨幣也可能隨之改變。但這種情況較為少見，且必須有明確證據支持。 換算規則：
關鍵點：功能貨幣的變更應前瞻性適用，僅自變更日起生效，既往財務報表不予重述。 |
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六、 |
問題：一家新加坡公司 70% 的收入以 USD 取得，20% 以 EUR 取得，10% 以 SGD 取得，但其大部分本地經營成本以 SGD 支付。該公司的功能貨幣最可能是什麼？為什麼？ 答案：USD 確定功能貨幣的首要因素是主要影響銷售價格和收入的貨幣。由於 70% 的收入以 USD 計價，這強烈表明 USD 為功能貨幣。雖然其他指標顯示經營成本主要以 SGD 支付，但這些其他指標僅在主要因素不明確時才作為參考。在本例中，收入以 USD 為主這一點非常明確，因此 USD 仍應優先作為功能貨幣。 |
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